Как отражаются краткосрочный банковский кредит и проценты по нему?
Сам кредит не является расходом, а проценты являются. Четыре основные проводки со счетами 6810, 6920 и 9610 на примере молочного завода.
С приходом весны на молочный завод «Октош Сут» от фермеров стало поступать много молока. Денег на сырьё не хватило, и завод взял в банке кредит на шесть месяцев. Директор Феруза-опа спросила бухгалтера: «Взять кредит для нас убыток?»
Ответ: сам кредит не является ни убытком, ни доходом. Расход — это только проценты.
Что меняется в балансе при получении кредита?
Из банка пришло 200 млн сумов. Денег у завода стало больше, но ровно на столько же появился и долг. Обе стороны выросли одинаково, прибыль не изменилась.
Краткосрочные кредиты учитываются на счёте 6810 «Краткосрочные кредиты», а проценты к уплате — на 6920 «Начисленные проценты». Оба счёта пассивные.
Какие проводки делаются?
Суммы в примере условные: кредит 200 000 000 сумов, проценты за каждый месяц 4 000 000 сумов.
| Шаг | Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Кредит поступил на расчётный счёт | 5110 | 6810 | 200 000 000 |
| 2 | В конце месяца начислены проценты | 9610 | 6920 | 4 000 000 |
| 3 | Проценты уплачены банку | 6920 | 5110 | 4 000 000 |
| 4 | В конце срока кредит возвращён | 6810 | 5110 | 200 000 000 |
Шаги 2 и 3 повторяются каждый месяц. За шесть месяцев расходы по процентам составят 6 × 4 000 000 = 24 000 000 сумов. Именно эта сумма уменьшает прибыль завода.
Почему проценты отражаются в конце месяца, а не в день уплаты?
Проценты накапливаются за каждый месяц пользования деньгами. Даже если банк спишет их позже, расход относится к тому месяцу. Поэтому сначала они начисляются (9610 / 6920), затем уплачиваются (6920 / 5110). Кредитовое сальдо на 6920 означает: «у нас есть долг перед банком по процентам».
9610 — транзитный счёт: в конце периода он закрывается на 9900 «Конечный финансовый результат».
Когда используются другие счета?
| Ситуация | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Банк перечислил кредитные средства напрямую поставщику | 6010 | 6810 |
| Кредит получен на срок более года | 5110 | 7810 |
| Кредит получен на строительство (капитальные вложения), начислены проценты | 0810 | 6920 |
Последняя строка требует особого внимания. Согласно НСБУ № 24, проценты, непосредственно связанные с активом, подготовка которого к использованию требует значительного времени (квалифицируемым активом), относятся не на расходы, а включаются в стоимость этого актива.
Где кредит отражается в отчёте о движении денежных средств?
Согласно НСБУ № 9, полученные банковские кредиты относятся к финансовой деятельности. Значит, и поступление кредита, и его возврат отражаются в разделе финансовой деятельности отчёта.
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
ООО «Kitob sabzavot» погасило налоговую задолженность перед бюджетом за счёт краткосрочного кредита банка: банк перечислил деньги не на расчётный счёт организации, а прямо в бюджет. Какая составляется проводка?
На каком счёте учитываются краткосрочные кредиты, полученные в банке?
Банк предоставил организации краткосрочный кредит, и деньги по кредиту были перечислены непосредственно поставщику в погашение его задолженности. Какая составляется проводка?
АО «Termiz don» выпустило 2 000 облигаций сроком 9 месяцев: номинальная стоимость 50 000 сумов, каждая продана по 52 000 сумов, деньги поступили на расчётный счёт. Как это отражается по НСБУ № 21?
ООО «Oltin mezon» купило 400 акций другого общества по 25 000 сумов за акцию (не дочернее общество, краткосрочная финансовая инвестиция). За услуги брокера уплачено 120 000 сумов, за услуги банка — 30 000 сумов. Какова по НСБУ № 12 стоимость приобретения акций?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- НСБУ № 21 «План счетов», пункты 292, 299, 296, 309, 336 и 75 · счета 6810 и 6920 (292, 299); получение кредита, перечисление поставщику и возврат (таблица пункта 296); начисление и уплата процентов (таблица пункта 309); долгосрочный кредит 5110/7810 (таблица пункта 336); проценты по капитальным вложениям 0810/6920 (таблица пункта 75)
- НСБУ № 24 «Учёт расходов по займам», пункт 10 · расходы по займам, связанные с квалифицируемым активом, включаются в стоимость актива
- НСБУ № 9 «Отчёт о денежных потоках», пункт 7 · полученные банковские кредиты относятся к финансовой деятельности
- Пример и суммы · составлены автором, условные