O'zbekchaЎзбекчаРусскийEnglish
hisobchilar.uzДля бухгалтеров и налоговиков
Банк4 мин чтения · Обновлено: 10 ноября 2026 г.

Банк продаёт валюту по одному курсу, а покупает по другому: во что на самом деле обходится обмен?

Фирма купила 10 000 долларов, через неделю договор расторгли, и доллары продали обратно банку. Курс не изменился, но 1,5 млн сумов пропали. Как работает разница между курсами продажи и покупки, почему самый низкий курс не всегда самый дешёвый и что в бухгалтерии определено точно, а что остаётся учётной политике.

ООО «Qarshi Qadoq» должно было заплатить иностранному партнёру 10 000 долларов за запчасти. Бухгалтер Зарина купила доллары через банк. Через неделю партнёр расторг договор, и Зарина продала доллары обратно банку. За эту неделю курс не изменился ни на сум. Но на расчётном счёте не хватило 1,5 млн сумов. Куда делись деньги?

Все курсы и суммы условные, составлены автором.

Три курса: какой для чего?

КурсУсловное значение, сумовДля кого и для чего
Курс Центрального банка12 000Официальный курс. В бухгалтерии операция в валюте признаётся по этому курсу
Курс продажи банка12 100Цена, по которой банк продаёт вам валюту
Курс покупки банка11 950Цена, по которой банк покупает у вас валюту

Обычно банк продаёт валюту дороже, а покупает дешевле. Разница между двумя курсами (спред) — доход банка от обмена и плата за риск изменения курса. В примере это 12 100 − 11 950 = 150 сумов, примерно 1,25% от среднего курса (12 025).

Двойной обмен: деньги, сходившие по кругу

ШагРасчётСумов
Доллары куплены10 000 × 12 100121 000 000
Доллары проданы обратно10 000 × 11 950119 500 000
Потеря121 000 000 − 119 500 0001 500 000

Ничего не куплено, курс не изменился, но фирма потеряла 1 500 000 сумов. Это примерно 1,24 процента потраченной суммы, то есть спред 150 сумов на каждый доллар: 10 000 × 150 = 1 500 000 сумов. Его можно разделить на две части: - при покупке заплачено выше курса Центрального банка: 10 000 × (12 100 − 12 000) = 1 000 000 сумов; - при обратной продаже получено ниже курса Центрального банка: 10 000 × (12 000 − 11 950) = 500 000 сумов.

Вывод: даже если курс не меняется, покупка валюты «про запас» с последующей обратной продажей каждый раз обходится в сумму спреда.

Самый низкий курс всегда самый дешёвый?

Перед второй покупкой долларов Зарина сравнила два банка:

Банк «A»Банк «B»
Курс продажи12 10012 060
За 10 000 долларов121 000 000120 600 000
Комиссиянет0,4%: 482 400
Итого к оплате121 000 000121 082 400
Фактическая цена одного доллара12 100,0012 108,24

Курс банка «B» на 40 сумов ниже, но с комиссией он на 82 400 сумов дороже. Правило: сравнивайте не курс, а общую сумму в сумах, уплачиваемую за одну операцию. Разделив общую сумму на количество долларов, вы получите фактический курс.

Как снизить затраты на обмен?

  1. Избегайте лишних обменов. Узнавайте из платёжного календаря, когда и сколько долларов понадобится: валюта, купленная «про запас» и не использованная, при обратной продаже теряется на спреде.
  2. Сравнивайте общую цену. Сведите курс, процентную комиссию и платежи в фиксированной сумме к одному числу.
  3. Если комиссия в фиксированной сумме, объединение мелких операций снижает затраты на каждый доллар.
  4. Договаривайтесь с банком. Для крупных или регулярных операций заранее запрашивайте условия по курсу и тарифам и подтверждайте их письменно.

Что в бухгалтерии определено точно, а что остаётся учётной политике?

  • При перечислении сумов на покупку валюты НСБУ № 21 (пункт 226, строка 5) даёт точную запись: Дт 5530 «Прочие специальные счета» – Кт 5110 «Расчётный счёт», 121 000 000 сумов.
  • Доллары, поступившие на валютный счёт (5210 «Валютные счета внутри страны»), пересчитываются в сумы по курсу Центрального банка (НСБУ № 22, пункт 7): 10 000 × 12 000 = 120 000 000 сумов. Разница с уплаченными 121 000 000 сумов составляет 1 000 000 сумов.
  • Для перехода долларов с 5530 на 5210 и для того, на какой счёт записать эту разницу в 1 000 000 сумов, в типовых таблицах НСБУ № 21 точной строки нет. Этот порядок установите в учётной политике и согласуйте с аудитором.
  • Не называйте эту разницу курсовой разницей. По определению НСБУ № 22 (пункт 3) курсовая разница возникает в результате изменения курса валюты. В нашем примере курс не менялся: разница возникла из расхождения между курсом продажи банка и курсом Центрального банка.

Проверьте себя

5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.

  1. Банк покупает доллары США у клиентов по 12 650 сумов и продаёт клиентам по 12 750 сумов (курсы условные). Предприятие продало этому банку 2 000 долларов из экспортной выручки. Сколько сумов получит предприятие (без комиссии)?

  2. Активы условного коммерческого банка: государственные ценные бумаги 300 млрд сумов (вес риска 0%), кредиты предприятиям 500 млрд сумов (100%), средства в других банках 200 млрд сумов (50%). Капитал банка — 90 млрд сумов. Каково отношение капитала к активам, взвешенным по риску (веса условные)?

  3. Предприятие учло (передало на дисконт) в банке вексель номиналом 20 000 000 сумов, до срока платежа по которому осталось 3 месяца. Банк применил учётную ставку 24% годовых, дисконт рассчитывается от номинала (дисконт = номинал × ставка × месяцы / 12). Сколько денег предприятие получит от банка?

  4. ООО «Asaka avtoqism» уступило банку по договору факторинга задолженность покупателя на 50 000 000 сумов. Банк сразу выплачивает 80% суммы долга и удерживает комиссию в размере 2% суммы долга (условия приняты условно). Сколько денег предприятие получит сразу?

  5. Предприниматель получил в банке кредит 10 000 000 сумов: 1 год, 20% годовых простых процентов, проценты и основной долг уплачиваются в конце года. При выдаче кредита банк сразу удержал единовременную комиссию 2% суммы (условия условные). Какова приблизительно фактическая годовая стоимость кредита по отношению к полученным на руки деньгам?

Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5

Все тесты →

Смотрите также

Источники

  1. Основы банковского дела (общие понятия) · курсы продажи и покупки валюты банком, разница между ними (спред), комиссия; общее знание
  2. НСБУ № 22 «Учёт активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» (приказ министра экономики и финансов от 6 декабря 2024 года № 201, зарегистрирован Министерством юстиции 19 декабря 2024 года за № 3587), пункты 3 и 7 · определение курсовой разницы: разница в сумах, возникающая в результате изменения курса валюты; операция в иностранной валюте признаётся по курсу Центрального банка на дату её совершения
  3. НСБУ № 21 «План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и инструкция по его применению», пункт 226 (строка 5) · перечисление денежных средств для покупки иностранной валюты: Дт 5530, Кт 5110
  4. Пример, название предприятия, курсы, комиссия и расчёты · составлено автором, условно; не реальные курсы банков

← Все статьи