Три закона, одно название: почему закон «О банках и банковской деятельности» переписывали в 1991, 1996 и 2019 годах?

Бухгалтер, читающий кредитный договор, часто не обращает внимания на одну фразу в его начале: «в соответствии с законодательством Республики Узбекистан». За этой фразой стоит один закон, название которого почти не меняется уже тридцать лет: «О банках и банковской деятельности». Но его текст писался три раза. Почему? Ответ связан с тем, как менялась сама банковская система.

Почему первый закон вышел ещё до независимости?

В научных работах (в том числе в статье Акимова и в рабочем документе Университета Нью-Ингленда) сказано, что в феврале 1991 года был принят республиканский закон «О банках и банковской деятельности», открывший путь к двухуровневой банковской системе. Что значат два уровня? Наверху центральное учреждение, проводящее денежно-кредитную политику, а под ним отдельные коммерческие банки, работающие с клиентами.

Согласно просмотренным источникам, Центральный банк сформировался на базе республиканского отделения Госбанка, а рядом с ним появились коммерческие банки. То есть закон вышел до независимости, а система стала строиться на его основе. Точная дата закона в этой статье не указывается: нам известны только год и месяц.

1996 год: второй закон, пришедший после закона о Центральном банке

В экономическом рабочем документе Университета Нью-Ингленда (Австралия) написано, что вместо устаревшего закона были подготовлены два новых: сначала закон о Центральном банке (21 декабря 1995 года), затем закон «О банках и банковской деятельности». Второй был принят 25 апреля 1996 года под № 216-I: этот номер и эта дата совпадают в записях официального сайта Центрального банка и LexUZ.

Обратите внимание на последовательность: 1. 1991: первый закон «О банках и банковской деятельности». 2. 1994: сум выходит в обращение (подробнее: статья «От сум-купона до сума»). 3. 21 декабря 1995 года: закон о Центральном банке. 4. 25 апреля 1996 года: новый банковский закон № 216-I.

Эта последовательность показывает одно: национальные деньги, Центральный банк и закон о коммерческих банках выстраиваются друг за другом как три части одной системы.

2019 год: почему понадобилась новая редакция?

Через двадцать три года закон снова был принят в новой редакции: 5 ноября 2019 года, № ЗРУ-580. Одновременно вышла и новая редакция закона о Центральном банке (11 ноября 2019 года, ЗРУ-582; об этом у нас есть отдельная статья). Опираясь на сообщение Anhor.uz и статью Tashkent Times, можно назвать два новшества: - Банк не может выходить за пределы своего бизнеса: по сообщению Anhor.uz, банки не вправе непосредственно заниматься производством, торговлей и страхованием (точную статью проверьте по тексту закона на lex.uz). - Требование к капиталу закреплено в самом законе: в новой редакции минимальный уставный капитал банков указан как 100 млрд сумов; ранее его устанавливал Центральный банк. Позднее, в 2023 году, требования к капиталу вновь изменялись (Kinstellar). Точные суммы и сроки на сегодня проверяйте по действующему тексту закона, поэтому новых цифр здесь мы не приводим.

Эти две мысли важны для каждого, кто работает с банком. Первая показывает, что банк должен оставаться в границах своей основной деятельности, вторая — что требования к капиталу меняются.

Тогда и сейчас

Что закон означает для бухгалтера?

Банковский закон не диктует проводки напрямую, но след кредитного договора в учёте идёт именно из этой системы. Согласно пункту 292 НСБУ № 21, на счёте 6810 «Краткосрочные кредиты» учитываются полученные организацией в соответствии с законодательством краткосрочные кредиты, а аналитический учёт ведётся отдельно по банку, выдавшему кредит, сумме и сроку кредита. Выражение «в соответствии с законодательством» напоминает проверить, что договор действительно заключён с лицензированным банком.

Пример: когда «Qo'qon Plast» получает кредит

Пример составлен автором, предприятие и ставка условные (не действующая ставка).

Условное ООО «Qo'qon Plast» получило в банке краткосрочный кредит 240 000 000 сумов: срок 12 месяцев, годовая ставка 24%, основной долг возвращается ежемесячно равными частями, а проценты начисляются на остаток долга (2% в месяц). Результат, рассчитанный на python:

Проводки (НСБУ № 21, пункт 296, строки 1 и 4; пункт 309, строки 4 и 5). В качестве расчётного счёта взят 5110: 1. Кредит получен: Дт 5110 «Расчётный счёт», Кт 6810 «Краткосрочные кредиты», 240 000 000 сумов. 2. Проценты 1-го месяца начислены: Дт 9610 «Расходы в виде процентов», Кт 6920 «Начисленные проценты», 4 800 000 сумов. 3. Начисленные проценты уплачены: Дт 6920, Кт 5110, 4 800 000 сумов. 4. Возвращена часть основного долга за 1-й месяц: Дт 6810, Кт 5110, 20 000 000 сумов.

Практическое наблюдение: самое важное число в таблице — 31,2 млн сумов. Кредит обошёлся не в «240 млн», а в 271,2 млн сумов. Если бухгалтер каждый месяц отдельно записывает расходы по процентам на счёт 9610, у руководителя всегда есть готовый ответ на вопрос о «реальной цене кредита».

Уроки для сегодняшнего бухгалтера

• Знайте версию закона. Если в договоре написано «в соответствии с законодательством», проверьте, редакция на какую дату имеется в виду: текст 1996 года и новая редакция 2019 года не одно и то же.
• Берите цифру из источника. Требования к капиталу банков, ставки и пороги меняются: берите их не из старой статьи или памяти, а из действующего официального текста.
• Считайте цену кредита за год. Годовая ставка 24% не означает выплату 24% суммы кредита, потому что остаток уменьшается. Считайте по месяцам, как в таблице.
• Каждый кредит отдельно. На счёте 6810 аналитический учёт ведётся по каждому кредиту (банк, сумма, срок), а проценты проходят через 6920 и 9610.
• Банк в пределах своих задач. По сообщению Anhor.uz, в новой редакции установлено, что банк не может непосредственно заниматься производством, торговлей и страхованием. Если банк предлагает вам «пакет продуктов», уточните в договоре, какая именно услуга и кто за неё отвечает.

Связь с предыдущим периодом: в XX веке центральные банки отделились от коммерческих, и система стала двухуровневой. В Узбекистане это разделение оформили три закона 1991, 1995 и 1996 годов, а в 2019 году оба закона приняты в новой редакции. Следующий этап: банкомат, пластиковая карта и мобильное приложение.