Что такое банковский счёт и как 12 миллионов сумов «ходят» от одного предприятия к другому?

Кондитерская «Shirin tong» задолжала своему поставщику муки «Lolazor un» 12 000 000 сумов. Бухгалтер Зарина нажала несколько кнопок в телефоне, и через несколько минут платёж ушёл. Никто не нёс сумку, не пересчитывал деньги и не ехал в другой город. Так откуда и куда, каким образом ушли деньги? Именно этот вопрос мы обещали разобрать в первом уроке.

Что такое банковский счёт?

Банковский счёт (в документах его называют счётом, по-узбекски «hisobvaraq») — это ваша личная «полка» в банке. На ней записывается, сколько денег пришло, сколько ушло и сколько осталось сейчас. У каждой полки свой номер, и по этому номеру банк безошибочно знает, чьи это деньги.

Самая важная мысль: деньги на счёте — это не бумажные купюры, лежащие в банковском сейфе в отдельной коробочке с вашим именем. Это запись в банке: «банк должен этому клиенту столько-то денег». Поэтому и перевод денег на самом деле означает изменение записи.

Сразу избавимся от одной путаницы. Слово «счёт» используется в двух местах:

Первый — в книгах банка, второй — в книгах предприятия. Оба следят за одними и теми же деньгами с двух сторон и в итоге должны совпадать.

Как деньги «ходят» внутри одного банка?

Зарина отправляет в банк платёжное поручение. Это распоряжение банку: «Переведи с моего счёта такую-то сумму на такой-то счёт». В нём указано, кто платит, кому, через какие счета, сколько и за что.

Допустим, оба предприятия обслуживаются в одном банке, «Birinchi bank». Тогда работа банка очень проста:

1. Проверяет поручение: верна ли подпись, достаточно ли денег на счёте.
2. Списывает 12 000 000 сумов со счёта «Shirin tong».
3. Зачисляет ту же сумму на счёт «Lolazor un».

Из банка не ушло ни одного сума. На одной полке запись уменьшилась, на другой увеличилась, только и всего.

А если банки разные?

Теперь допустим, что «Lolazor un» обслуживается в другом банке, «Ikkinchi bank». «Birinchi bank» не может сам сделать запись на счёте клиента «Ikkinchi bank»: это книги другого банка.

Поэтому у самих банков тоже где-то есть счета. Как поясняет Банк Англии, поскольку клиенты открывают счета в разных банках, перевод между ними порождает обязательство между банками. Это обязательство урегулируется через общую организацию, в которой счета открыты у обоих банков, то есть через расчётного агента. В Великобритании для большинства платёжных систем в фунтах стерлингов эту функцию выполняет сам центральный банк — Банк Англии. В примере ниже в роли такого общего банка мы тоже возьмём центральный банк. Такой счёт банка в другом банке называют также корреспондентским счётом.

Цепочка денег состоит из четырёх звеньев. Условные остатки (в сумах):

Обратите внимание: на каждом шаге в одном месте есть уменьшение, а в другом — увеличение ровно на столько же. Деньги на счетах двух предприятий одинаковы и до перевода (40 + 5 = 45 млн), и после него (28 + 17 = 45 млн). Деньги не пропали и не умножились, сменился лишь их владелец.

Если в течение дня клиенты двух банков много раз переводят деньги друг другу, банки могут не перечислять каждую сумму отдельно, а зачесть их взаимно и перевести только разницу. Это называется клирингом, в глоссарии есть отдельный пример по этому термину.

Где это записывает бухгалтер?

Предприятие следит за своими деньгами в банке на счёте 5110 «Расчётный счёт». В бухгалтерии у каждого счёта две стороны: дебет и кредит. Согласно пункту 225 НСБУ № 21, по дебету счёта 5110 записывается поступление денег на счёт, а по кредиту — уход денег со счёта.

В книгах двух предприятий наш перевод выглядит так:

Один платёж, две книги, в обеих 12 000 000 сумов. Для одного это расход денег, для другого — поступление.

Если у предприятия несколько банковских счетов, согласно НСБУ № 21 (второй абзац после пункта 225) аналитический учёт ведётся отдельно по каждому счёту, открытому в банке. Тогда всегда точно видно, сколько денег в каком банке.

Практический совет. Чётко заполняйте в платёжном поручении строку «назначение платежа»: пусть будет видно, по какому договору или по какому счёту-фактуре идёт оплата. Бухгалтер «Lolazor un», получив деньги, именно из этой строки узнаёт, какой долг погашен. Платёж с неясным назначением превращается в лишнюю головную боль для обоих предприятий при сверке задолженности.

В следующем уроке

В третьем уроке познакомимся с основными банковскими терминами: депозит, кредит, процент, залог и банковская выписка.