Как отражается в бухгалтерии размещение свободных денег на банковском вкладе (депозите)?
Деньги, простаивавшие на расчётном счёте, размещены на депозите. На каком счёте они теперь числятся и когда проценты становятся доходом? На примере ковровой фабрики — счета 5890, 4830 и 9530.
Фабрика «Нафис Гилам» после весенних продаж накопила на расчётном счёте 300 млн сумов. А новая закупка сырья — только через шесть месяцев. Финансовый директор Шоира-опа, чтобы деньги не простаивали, разместила их на шестимесячном банковском депозите. Бухгалтер Акмал спросил: «Эти деньги так и будут числиться на 5110?»
Нет. Деньги на депозите остаются деньгами фирмы, но теперь это краткосрочная инвестиция.
Почему депозит не остаётся на 5110?
5110 «Расчётный счёт» показывает деньги, используемые для повседневных платежей. А деньгами на депозите нельзя свободно пользоваться до окончания срока договора.
По НСБУ № 21 инвестиции на срок не более одного года учитываются в группе 5800, а банковские вклады ведутся именно на счёте 5890 «Прочие текущие инвестиции». При возврате вклада делается обратная запись.
Такое разделение сообщает читателю отчётности важную вещь: у фабрики есть 300 млн, но сегодня они не готовы к оплате поставщику.
Какие делаются проводки?
В примере взята условная годовая ставка 16%: это число, придуманное автором, а не рыночная ставка; реальная ставка устанавливается в договоре с банком. Проценты ежемесячно выплачиваются на расчётный счёт, срок депозита истекает в этом же году. Проценты за один месяц: 300 000 000 × 16% ÷ 12 = 4 000 000 сумов.
| Шаг | Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Деньги переведены на депозит | 5890 | 5110 | 300 000 000 |
| 2 | В конце месяца начислены проценты | 4830 | 9530 | 4 000 000 |
| 3 | Банк выплатил проценты на расчётный счёт | 5110 | 4830 | 4 000 000 |
| 4 | Срок истёк, депозит возвращён | 5110 | 5890 | 300 000 000 |
| 5 | В конце периода закрыт процентный доход | 9530 | 9910 | 24 000 000 |
Шаги 2 и 3 повторяются шесть раз: 6 × 4 000 000 = 24 000 000 сумов процентного дохода. Шаг 5 в конце года переносит общую сумму, накопленную на 9530, на конечный финансовый результат.
А если банк выплачивает проценты разом в конце?
В некоторых договорах депозита проценты выплачиваются в конце срока. Тогда шаг 2 всё равно записывается каждый месяц, а шаг 3 — только один раз в конце.
| Месяц | Начисленные проценты (дебет 4830) | Остаток 4830 |
|---|---|---|
| 1-й месяц | 4 000 000 | 4 000 000 |
| 2-й месяц | 4 000 000 | 8 000 000 |
| 3-й месяц | 4 000 000 | 12 000 000 |
| 4-й месяц | 4 000 000 | 16 000 000 |
| 5-й месяц | 4 000 000 | 20 000 000 |
| 6-й месяц | 4 000 000 | 24 000 000 |
В конце шести месяцев банк выплачивает 24 млн сумов: 5110 / 4830, и остаток 4830 становится нулевым. Проценты — это доход не того месяца, когда пришли деньги, а каждого месяца, пока деньги лежали на депозите. Поэтому они начисляются ежемесячно.
Если банк удерживает комиссию за открытие депозита или за перевод, это отдельный расход: 9430 / 5110.
Контрольный список Шоиры-опы
- Когда по договору выплачиваются проценты: ежемесячно или в конце срока
- Как пересчитываются проценты при досрочном снятии
- Соответствие срока депозита платёжному календарю: в день, когда понадобятся деньги на сырьё, депозит не должен оставаться открытым
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
Предприятие перевело свободные деньги с расчётного счёта на шестимесячный срочный вклад (депозит) в банке. Какая проводка составляется по НСБУ № 21?
При сдаче торговой выручки из кассы инкассатору записано Дт 5710 Кт 5010. Теперь эти деньги поступили на расчётный счёт в банке. Какая проводка составляется?
В бухгалтерской книге ООО «Sho'rchi texno» остаток по счёту 5110 составляет 18 600 000 сумов. При сверке с банковской выпиской обнаружены две не отражённые в книге записи: поступил платёж покупателя 1 200 000 сумов и удержана плата за услуги банка 90 000 сумов (суммы условные). Каков будет остаток по 5110 после внесения обеих записей в книгу согласно пункту 225 НСБУ № 21?
Краткосрочный кредит, полученный в банке, в срок погашен с расчётного счёта. Какая проводка составляется?
Кредиты, выданные условным коммерческим банком клиентам, составляют 840 млрд сумов, привлечённые от клиентов депозиты — 1 050 млрд сумов. Каково соотношение кредитов и депозитов (кредиты / депозиты × 100%)?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- НСБУ № 21 «План счетов», пункты 240 и 243 · краткосрочные (не более одного года) инвестиции; банковские вклады на 5890 «Прочие текущие инвестиции»; при возврате вклада обратная запись
- НСБУ № 21, пункты 210, 216, 416 и 421 · 4830 «Проценты к получению»; процентный доход по текущим инвестициям по кредиту 9530 в корреспонденции с 4830; 5110–5530 / 4830 (поступление процентов); 9510–9590 / 9910 (закрытие в конце периода)
- НСБУ № 21, пункт 410 · оплата услуг банков — на 9430 «Прочие операционные расходы»
- Пример, процентная ставка и суммы · составлены автором, условные; реальная ставка устанавливается в договоре с банком