Документарное инкассо: если экспортёр отправляет товарные документы через банк, гарантирует ли банк получение денег?

ООО «Zarafshon Mag'iz» впервые собирается продать иностранному покупателю ядра миндаля на 40 000 долларов США. Покупатель не хочет платить аванс, а открывать аккредитив считает дорогим. Он предложил третий путь: «Отправьте документы через банк, я заплачу, когда придёт товар». Директор Нодира спросила главного бухгалтера Азиза: «В этом случае банк гарантирует наши деньги?»

Короткий ответ: нет. При документарном инкассо банк передаёт документы и контролирует, на каком условии их выдать покупателю, но не платит вместо покупателя.

Сумма договора, банковские расходы и вероятности условные, составлены автором.

Как работает инкассо?

1. Продавец отгружает товар и передаёт документы, необходимые для получения товара (их точный перечень согласовывается в договоре), не покупателю, а своему банку.
2. Банк продавца направляет документы вместе с инструкциями в банк покупателя.
3. Банк покупателя вызывает покупателя и выдаёт документы на условии, указанном в инструкции.
4. Уплаченные деньги тем же путём возвращаются в обратном направлении, продавцу.

В международной торговле этот порядок обычно основывается на Унифицированных правилах по инкассо Международной торговой палаты (URC 522). В них банки указаны как посредники: обязательство платежа лежит только на покупателе.

Чем условия D/P и D/A отличаются друг от друга?

При D/P главный риск другой: покупатель может вовсе не забрать документы. Тогда товар остаётся на складе или в порту за границей, и продавцу придётся вернуть его или продать другому покупателю дешевле.

Какой из четырёх способов оплаты обойдётся дешевле в этой сделке?

Азиз рассчитал по каждому способу две вещи: банковские расходы и ожидаемую потерю (сумма потери × её условная вероятность).

При этих условиях инкассо оказалось самым дешёвым. Но этот результат очень чувствителен к одной цифре: вероятности того, что покупатель не заберёт документы.

Пороговая вероятность. Чтобы инкассо было дешевле аккредитива, нужно 150 + p × 6 000 < 600, то есть p < 450 / 6 000 = 7,5%. Если покупатель новый и сведений о нём мало, уверенно сказать, что эта вероятность ниже 7,5%, трудно. Поэтому Нодира решила первые две партии продать с аккредитивом, а следующие, после того как покупатель себя проявит, — с инкассо D/P.

Обратите внимание и на разницу с открытым счётом: банковские расходы самые низкие, но при неоплате под риском оказываются все 40 000 долларов, а при инкассо — только убыток от возврата и дешёвой продажи.

Что нужно проверить, прежде чем соглашаться на инкассо?

1. На каком условии выдаются документы: D/P или D/A. Это должно быть чётко указано в инструкции банку.
2. Если покупатель не заберёт документы, где будет храниться товар и кто оплачивает расходы на хранение и возврат.
3. Какие именно документы нужны для получения товара: если покупатель может получить товар и без документов, защита D/P не работает.
4. На ком риск, пока товар в пути: это связано с условием Incoterms в договоре.
5. За чей счёт оплачивается комиссия обоих банков: продавца, покупателя или каждый платит своему банку.

Что записывается в бухгалтерии?

Инкассо — форма расчётов: она не отменяет дебиторскую задолженность, а лишь определяет, каким путём придут деньги. Строки из таблиц НСБУ № 21:

На какую дату признаётся выручка и курсовые разницы по долгу в валюте в эту таблицу не включены: они определяются отдельно по условиям договора и соответствующим НСБУ. Долг, отправленный на инкассо, но ещё не оплаченный, остаётся на 4010; если покупатель не заплатит, он, как и прочая дебиторская задолженность, рассматривается при оценке резерва по сомнительным долгам.

Главный вывод для «Zarafshon Mag'iz»: инкассо дешевле аванса и безопаснее открытого счёта, но это не аккредитив. Банк удерживает документы, а не деньги.