Зачем нужен счёт 5110
В современной организации основная часть денег обращается не в кассе, а в банке: покупатель перечисляет оплату на банковский счёт, а организация через банк платит налоги, рассчитывается с поставщиками, погашает проценты по кредиту. Каждое поступление и каждый платёж по этому банковскому счёту в сумах собираются на 5110 (Инструкция, п. 224).
В группе 5100 один субсчёт — 5110. Для других мест хранения денег предназначены другие счета:
| Где находятся деньги | Счёт |
|---|---|
| В кассе, в сумах | 5010 «Денежные средства в национальной валюте» |
| На расчётном счёте в банке в сумах | 5110 «Расчётный счёт» |
| На валютном счёте в банке Узбекистана | 5210 «Валютные счета внутри страны» |
| На валютном счёте в зарубежном банке | 5220 «Валютные счета за рубежом» |
Валютные счета перечислены в пункте 227.
Активный счёт: что это значит
В плане счетов счёт 5100 имеет тип «A» (активный). Согласно пункту 3 НСБУ № 21, на активном счёте остаток и увеличение ресурсов отражаются по дебету, а уменьшение — по кредиту. Применительно к деньгам в банке:
- деньги поступили на счёт — дебетуется 5110;
- деньги ушли со счёта — кредитуется 5110;
- сальдо дебетовое и показывает, сколько сумов сейчас на счёте в банке.
На основании каких документов делаются записи
Согласно пункту 225, основанием для записей по этому счёту служат банковская выписка и приложенные к ней денежные и расчётные документы. То есть бухгалтер не записывает наугад «платёж, наверное, ушёл»: движение, которого нет в банковской выписке, на 5110 не попадает.
Если у организации расчётные счета в сумах открыты в нескольких банках, аналитический учёт ведётся по каждому счёту отдельно (тот же пункт). Например, организация со счетами в двух банках делит 5110 на две аналитические части и сверяет каждую с выпиской своего банка.
Что записывается по дебету
Самые частые поступления из таблицы пункта 226: оплата от покупателей за проданное, наличные, сданные из кассы, аванс от покупателя, вклад учредителя в уставный капитал, возврат ранее выданного аванса, возврат ранее предоставленного краткосрочного займа. Их проводки приведены в таблице ниже.
Что записывается по кредиту
Основные платежи из той же таблицы: погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перечисление налоговой задолженности в бюджет, выплата дивидендов учредителям, возврат краткосрочного кредита, выдача аванса поставщику, получение наличных в кассу для выплаты заработной платы.
На что обратить внимание
- Ошибка банка. Если при проверке выписки обнаружена сумма, ошибочно отражённая по счёту, то согласно пункту 225 она отражается через 4860 «Платежи к получению по претензиям» или 6960 «Платежи по претензиям». Для случая, когда банк ошибочно списал со счёта организации неверную сумму, в таблице есть готовая строка: Дт 4860 Кт 5110-5530 (п. 216, стр. 12).
- Инкассация. Деньги, переданные из кассы инкассатору, ещё не дошли до банка, поэтому сначала они записываются на 5710 «Денежные средства (переводы) в пути» (п. 238). После поступления в банк: Дт 5110 Кт 5710 (п. 239, стр. 7).
- Покупка валюты. При перечислении сумов на покупку иностранной валюты в таблице указан счёт 5530 «Прочие специальные счета»: Дт 5530 Кт 5110 (п. 226, стр. 5).
- Сверка в конце месяца (практический совет). Сальдо 5110 на конец месяца должно совпадать с остатком в банковской выписке. Если есть расхождение, обычно какое-то движение по выписке не записано или записано дважды. Кредитовое сальдо по 5110 — тоже признак ошибки: сальдо активного счёта дебетовое.
Основные проводки 12
Дебет и кредит — как в типовой таблице приложения 2 к НСБУ № 21. Текст операции кратко передаёт содержание строки таблицы.
| Операция | Дебет | Кредит | Источник |
|---|---|---|---|
| От покупателя на банковский счёт поступила оплата за проданные продукцию, товары, работы, услуги и другие активы | 5110 | 4010 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 3 |
| Наличные из кассы сданы на расчётный счёт в банке | 5110 | 5010 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 4 |
| На банковский счёт поступила предоплата (аванс) от покупателя | 5110 | 6310–6390 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 10 |
| Учредитель, подписавшийся на акции, перечислил свою долю на банковский счёт | 5110 | 4610 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 11 |
| Ранее выданный аванс вернулся на расчётный счёт | 5110 | 4310–4390 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 8 |
| Для выплаты заработной платы, пособий, премий и подобных выплат с расчётного счёта получены деньги в кассу | 5010 | 5110 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 13 |
| С расчётного счёта погашена задолженность перед поставщиком и подрядчиком | 6010 | 5110 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 15 |
| Поставщику через банк выдан аванс | 4310–4330 | 5110 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 16 |
| С расчётного счёта перечислена налоговая задолженность перед бюджетом | 6410 | 5110 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 18 |
| Начисленные учредителям дивиденды выплачены через банк | 6610 | 5110 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 20 |
| С расчётного счёта возвращены краткосрочные кредиты и займы | 6810–6840 | 5110 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 22 |
| Банку предъявлена претензия на сумму, ошибочно списанную им со счёта организации | 4860 | 5110–5530 | НСБУ № 21, п. 216, стр. 12 |
Пример
На расчётном счёте ООО «Qamashi kafel» (вымышленная организация) на начало месяца было 25 000 000 сумов. В течение месяца в банковских выписках отражены следующие движения:
| № | Операция | Дт | Кт | Сумма, сумов |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Строительная фирма оплатила долг за кафель, полученный в прошлом месяце | 5110 | 4010 | 18 600 000 |
| 2 | Наличная выручка магазина сдана в банк | 5110 | 5010 | 4 200 000 |
| 3 | Новый покупатель перечислил предоплату за следующую партию | 5110 | 6310 | 6 000 000 |
| 4 | Погашен долг перед поставщиком цемента и клея | 6010 | 5110 | 14 500 000 |
| 5 | Перечислена налоговая задолженность перед бюджетом | 6410 | 5110 | 3 900 000 |
| 6 | Получены наличные в кассу для выплаты заработной платы | 5010 | 5110 | 9 800 000 |
Операция 3 — не доход: кафель ещё не отгружен, поэтому деньги записываются на 6310 как обязательство перед покупателем.
Учёт по 5110:
| Показатель | Сумма, сумов |
|---|---|
| Остаток на начало месяца | 25 000 000 |
| Оборот по дебету (1, 2, 3) | 28 800 000 |
| Оборот по кредиту (4, 5, 6) | 28 200 000 |
| Остаток на конец месяца | 25 600 000 |
Проверка: 25 000 000 + 28 800 000 − 28 200 000 = 25 600 000 сумов. В банковской выписке на конец месяца должен быть точно такой же остаток; если есть расхождение, сверьте движения по выписке с записями по одному (практический совет; пример составлен автором).