Зачем нужен счёт 5010
На этом субсчёте учитываются наличные сумы в кассе организации. Согласно пункту 222 Инструкции НСБУ № 21, информация о наличии и движении денег в кассе обобщается на двух счетах: 5010 «Денежные средства в национальной валюте» и 5020 «Денежные средства в иностранной валюте».
Проще говоря: сумы в кассе — на 5010, иностранная валюта в кассе — на 5020.
В том же пункте названа ещё одна возможность: отдельные организации (транспорта, связи) при необходимости могут открыть для кассы отдельные счета, такие как «Касса организации», «Операционная касса».
Активный счёт: что это значит
В плане счетов счёт 5000 имеет тип «A» (активный). В пункте 3 НСБУ № 21 сказано, что на активном счёте остаток и увеличение ресурсов отражаются по дебету, а уменьшение — по кредиту. Применительно к кассе:
- деньги поступили в кассу — дебетуется 5010;
- деньги выданы из кассы — кредитуется 5010;
- остаток (сальдо) дебетовый и показывает, сколько сумов сейчас в кассе.
Что записывается по дебету
Согласно пункту 222, по дебету отражаются деньги, поступившие в кассу организации. Четыре примера по дебету из таблицы пункта 223: выручка от продажи за наличные, деньги, полученные из банка в кассу, возврат подотчётным лицом неиспользованного аванса, взнос учредителя наличными в счёт доли в уставном капитале. Их проводки приведены ниже в таблице «Основные проводки».
Что записывается по кредиту
Согласно тому же пункту, по кредиту записываются деньги, выплаченные из кассы, а также сдача в банк наличных сверх лимита. Три примера по кредиту из таблицы пункта 223: выдача заработной платы работникам, выдача денег подотчётному лицу, сдача денег из кассы в банк.
5010 или 5020: какой выбрать
| Деньги в кассе | Субсчёт |
|---|---|
| Сумы | 5010 «Денежные средства в национальной валюте» |
| Иностранная валюта | 5020 «Денежные средства в иностранной валюте» |
А деньги на расчётном счёте в банке записываются не в кассу, а на 5110 «Расчётный счёт» (Инструкция, п. 224).
На что обратить внимание
- Деньги, переданные инкассатору. Они уже вышли из кассы, но ещё не поступили в банк. Согласно пункту 238, такие деньги учитываются на 5710 «Денежные средства (переводы) в пути»: сначала Дт 5710 Кт 5010 (п. 239, стр. 1), после поступления денег в банк Дт 5110 Кт 5710 (п. 239, стр. 7).
- Возвращённый аванс. При выдаче аванса, согласно пункту 180, дебетуется счёт авансов, выданных персоналу (группа 4200), а счёт кассы (5010 или 5020) кредитуется. Если подотчётное лицо возвращает в кассу неиспользованные деньги, они снова поступают в кассу: Дт 5010, 5020 Кт 4220-4290 (п. 223, стр. 5).
- Недостача в кассе. Если при инвентаризации денег оказалось меньше, в строке 20 таблицы пункта 223 указано: Дт 4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба», Кт 5010, 5020.
- Кредитовое сальдо (практический совет). 5010 — активный счёт, по пункту 3 его сальдо дебетовое; к тому же выдать из кассы больше денег, чем в ней есть, невозможно. Поэтому если в учёте по 5010 получилось кредитовое сальдо, это признак ошибки: возможно, какой-то приход не записан или расход записан дважды, проверьте записи ещё раз.
Основные проводки 9
Дебет и кредит — как в типовой таблице приложения 2 к НСБУ № 21. Текст операции кратко передаёт содержание строки таблицы.
| Операция | Дебет | Кредит | Источник |
|---|---|---|---|
| В кассу поступила выручка от продажи продукции, работ и услуг за наличные | 5010, 5020 | 9010–9030 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 2 |
| Для выплаты заработной платы, пособий, премий и подобных выплат с расчётного счёта получены деньги в кассу | 5010 | 5110 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 13 |
| Подотчётное лицо вернуло в кассу неиспользованный аванс | 5010, 5020 | 4220–4290 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 5 |
| Учредитель внёс наличными свою долю в уставный капитал | 5010, 5020 | 4610 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 7 |
| Из кассы выданы начисленная заработная плата и другие выплаты (премии и т. п.) | 6710 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 14 |
| Подотчётному лицу выданы деньги из кассы | 4220–4290 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 15 |
| Деньги из кассы сданы на расчётный счёт в банке | 5110 | 5010 | НСБУ № 21, п. 226, стр. 4 |
| Наличные из кассы переданы инкассатору для зачисления на расчётный счёт | 5710 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 239, стр. 1 |
| При инвентаризации выявлена недостача денег в кассе | 4730 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 20 |
Пример
В кассе ООО «Yashil vodiy» (вымышленная организация) на начало дня было 800 000 сумов. В течение дня произошло следующее:
| № | Операция | Дт | Кт | Сумма, сумов |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Из банка получены деньги на выплату заработной платы | 5010 | 5110 | 12 000 000 |
| 2 | Работникам выдана заработная плата | 6710 | 5010 | 12 000 000 |
| 3 | Снабженцу Каримову выдан аванс на общехозяйственные расходы | 4230 | 5010 | 600 000 |
| 4 | Каримов вернул неиспользованные деньги | 5010 | 4230 | 150 000 |
| 5 | Учредитель внёс наличные в счёт доли в уставном капитале | 5010 | 4610 | 2 000 000 |
| 6 | В конце дня деньги сданы в банк | 5110 | 5010 | 2 000 000 |
Потраченные Каримовым 450 000 сумов к кассе не относятся: они записываются на других счетах в зависимости от вида расходов (Инструкция, п. 180).
Учёт по 5010:
| Показатель | Сумма, сумов |
|---|---|
| Остаток на начало дня | 800 000 |
| Оборот по дебету (1, 4, 5) | 14 150 000 |
| Оборот по кредиту (2, 3, 6) | 14 600 000 |
| Остаток на конец дня | 350 000 |
Проверка: 800 000 + 14 150 000 − 14 600 000 = 350 000 сумов. При пересчёте кассы в конце дня тоже должно получиться 350 000 сумов. Если есть расхождение, ещё раз сверьте приходные и расходные документы за день (практический совет; пример составлен автором).