Формы финансовой отчётности по МСФО: финансовое положение, прибыль или убыток, собственный капитал и денежные потоки (приказ № 181, приложения 5–8)
Приложения 5–8 к Положению, утверждённому приказом № 181, полностью: отчёты о финансовом положении, о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, об изменениях в собственном капитале и о движении денежных средств (косвенный метод) с кодами строк. Кто и в какой срок сдаёт, как связаны формы (числовой пример). Пустые формы в PDF и Excel.
Для организаций, которые готовят финансовую отчётность по международным стандартам (МСФО), в Положении, утверждённом приказом № 181, предусмотрены отдельные четыре формы — приложения 5–8. Они не похожи на формы по НСБУ: коды строк четырёхзначные, коды счетов не указываются, отдельные расходы показываются в скобках «( )», а в отчёте о прибыли или убытке есть раздел прочего совокупного дохода. Ниже полностью приведены все четыре формы с кодами строк, а на числовом примере показано, как они связаны между собой.
Пустые формы можно распечатать в PDF или заполнить в файле Excel: в Excel итоговые строки рассчитываются автоматически по официальным формулам. Ссылки внизу страницы.
Кто и в какой срок сдаёт отчётность по МСФО?
Положение не распространяется на бюджетные и страховые организации, коммерческие банки и небанковские кредитные организации (вводная часть Положения) и не применяется к консолидированной финансовой отчётности (Положение, пункт 1). Какие организации обязаны применять МСФО, Положение не устанавливает: оно определяет состав, срок и порядок отчётности для организаций, которые готовят финансовую отчётность в соответствии с МСФО.
| Вопрос | Правило Положения | Основание |
|---|---|---|
| Срок | годовая финансовая отчётность, составленная по МСФО, представляется не позднее 1 мая года, следующего за отчётным (составленная по НСБУ — не позднее 1 марта) | Положение, пункт 7 |
| Кому | государственным органам, определённым законодательством | Положение, пункт 7 |
| Состав | отчёт о финансовом положении (приложение 5); отчёт о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (приложение 6); отчёт об изменениях в собственном капитале (приложение 7); отчёт о движении денежных средств, косвенный метод (приложение 8); примечания, состоящие из существенной учётной политики и прочей пояснительной информации | Положение, пункт 11 |
| На основе каких стандартов | на основе текстов МСФО и разъяснений к ним, утверждённых приказом министра финансов Республики Узбекистан от 10 ноября 2022 года № 61 (регистрационный номер 3400, 9 декабря 2022 года) | Положение, пункт 12 |
| Отчётность по НСБУ | не представляется | Положение, пункт 12 |
| Дополнительная отчётность | формы публикуемой финансовой отчётности сверх установленной Положением, порядок и способы её представления организация может определить в учётной политике | Положение, пункт 14 |
Общие правила для всех форм
- Годовой отчётный период — с 1 января по 31 декабря; отчётная дата — последний календарный день периода (Положение, пункт 2).
- Отчётность представляется в сумах, если законодательством не предусмотрено иное; активы и обязательства в иностранной валюте пересчитываются в сумы по курсу Центрального банка (Положение, пункт 3). Единица измерения в формах — тысячи сумов, прибыль на акцию — в сумах.
- Формы подписывают руководитель и лицо, выполняющее функции бухгалтерского учёта и финансового управления, или главный бухгалтер; если эти функции выполняет сам руководитель, он подписывает и вместо главного бухгалтера (Положение, пункт 4).
- Заполняются все реквизиты, строки и графы; строка (графа), не заполненная из-за отсутствия данных, прочёркивается (Положение, пункт 13).
В шапке каждой формы — те же реквизиты, что и в формах по НСБУ: полное наименование организации, вид деятельности, организационно-правовая форма, адрес электронной почты, ИНН, единица измерения (тыс. сумов) и дата представления. Внизу — фраза «Подтверждаю достоверность сведений, указанных в настоящей финансовой отчётности», Ф.И.О. и подписи руководителя и главного бухгалтера, а также дата. В таблицах «×» — ячейка не заполняется, «( )» — сумма указывается в скобках (расход или уменьшающая сумма). Одна звёздочка у кода строки: при необходимости можно добавить строки; две звёздочки в графе «Примечание»: указывается порядковый номер примечания к финансовой отчётности.
Приложение 5. Отчёт о финансовом положении
Отчёт составляется по состоянию на 31 декабря, в тысячах сумов. В нём две графы сумм, обе с заголовком «на ____ 20__ г.»: даты проставляет организация. Формулы итоговых строк даны в их наименованиях.
| Наименование показателей | Код строки | Примечание | Графы сумм |
|---|---|---|---|
| Активы | × | × × | |
| Долгосрочные активы | 0100 | × | × × |
| Основные средства | 0110 | ||
| Активы в форме права пользования | 0120 | ||
| Инвестиционная недвижимость | 0130 | ||
| Нематериальные активы | 0140 | ||
| Долгосрочные биологические активы | 0150 | ||
| Активы по разведке и оценке минеральных ресурсов | 0160 | ||
| Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность | 0170 | ||
| Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде | 0180 | ||
| Долгосрочные активы по договорам с покупателями | 0190 | ||
| Отложенные налоговые активы | 0200 | ||
| Инвестиции в дочерние организации | 0210 | ||
| Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия | 0220 | ||
| Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости | 0230 | ||
| Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 0240 | ||
| Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0250 | ||
| Прочие долгосрочные финансовые активы | 0260 | ||
| Прочие долгосрочные активы | 0270 | ||
| Итого долгосрочные активы (стр. 0110+0120+0130+0140+0150+0160+0170+0180+0190+0200+0210+0220+0230+0240+0250+0260+0270) | 0280 | ||
| Оборотные активы | 0300 | × | × × |
| Запасы | 0310 | ||
| Краткосрочные биологические активы | 0320 | ||
| Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность | 0330 | ||
| Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде | 0340 | ||
| Краткосрочные активы по договорам с покупателями | 0350 | ||
| Предоплаты (выданные авансы) | 0360 | ||
| Текущие активы по налогу на прибыль | 0370 | ||
| Текущие активы по прочим налогам и сборам | 0380 | ||
| Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости | 0390 | ||
| Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 0400 | ||
| Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0410 | ||
| Прочие краткосрочные финансовые активы | 0420 | ||
| Денежные средства и их эквиваленты | 0430 | ||
| Прочие краткосрочные активы | 0440 | ||
| Итого оборотные активы (стр. 0310+0320+0330+0340+0350+0360+0370+0380+0390+0400+0410+0420+0430+0440) | 0450 | ||
| Активы, предназначенные для продажи (выбывающие группы) | 0460 | ||
| Итого активы (стр. 0280+0450+0460) | 0470 | ||
| Собственный капитал и обязательства | × | × × | |
| Собственный капитал | 0500 | × | × × |
| Уставный капитал | 0510 | ||
| Добавленный капитал | 0520 | ||
| Резервный капитал | 0530 | ||
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 0540 | ||
| Компоненты прочего совокупного дохода | 0550 | ||
| Прочие компоненты собственного капитала | 0560 | ||
| Итого собственный капитал (стр. 0510+0520+0530+0540+0550+0560) | 0570 | ||
| Обязательства | × | × × | |
| Долгосрочные обязательства | 0600 | × | × × |
| Долгосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность | 0610 | ||
| Долгосрочные обязательства по аренде | 0620 | ||
| Долгосрочные обязательства по договорам с покупателями | 0630 | ||
| Долгосрочные оценочные обязательства | 0640 | ||
| Долгосрочные вознаграждения работникам | 0650 | ||
| Отложенные доходы | 0660 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 0670 | ||
| Государственные субсидии | 0680 | ||
| Долгосрочные финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости | 0690 | ||
| Долгосрочные финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0700 | ||
| Прочие долгосрочные финансовые обязательства | 0710 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 0720 | ||
| Итого долгосрочные обязательства (стр. 0610+0620+0630+0640+0650+0660+0670+0680+0690+0700+0710+0720) | 0730 | ||
| Краткосрочные обязательства | 0800 | × | × × |
| Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность | 0810 | ||
| Краткосрочные обязательства по аренде | 0820 | ||
| Краткосрочные обязательства по договорам с покупателями | 0830 | ||
| Краткосрочные оценочные обязательства | 0840 | ||
| Краткосрочные вознаграждения работникам | 0850 | ||
| Отложенные доходы | 0860 | ||
| Государственные субсидии | 0870 | ||
| Дивиденды к выплате | 0880 | ||
| Полученные авансы | 0890 | ||
| Текущие обязательства по налогу на прибыль | 0900 | ||
| Текущие обязательства по прочим налогам и сборам | 0910 | ||
| Краткосрочные финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости | 0920 | ||
| Краткосрочные финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0930 | ||
| Прочие краткосрочные финансовые обязательства | 0940 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 0950 | ||
| Итого краткосрочные обязательства (стр. 0810+0820+0830+0840+0850+0860+0870+0880+0890+0900+0910+0920+0920+0940+0950)¹ | 0960 | ||
| Обязательства, включённые в выбывающие группы, предназначенные для продажи | 0970 | ||
| Итого обязательства (стр. 0730+0960+0970) | 0980 | ||
| Итого собственный капитал и обязательства (стр. 0570+0980) | 0990 |
¹ Так в официальном тексте: в формуле дважды указана строка 0920, а 0930 нет; вероятно, вторая должна быть 0930.
Приложение 6. Отчёт о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе
Отчёт составляется за год, в тысячах сумов; две графы сумм — «за 20___ год». Первая часть (0100–0600) показывает чистую прибыль или убыток, вторая (0700–1010) — прочий совокупный доход и итоговый совокупный доход; в конце — прибыль на акцию.
| Наименование показателей | Код строки | Примечание | Графы сумм |
|---|---|---|---|
| Прибыли и убытки | 0100 | × | × × |
| Выручка | 0110 | ||
| Себестоимость продаж | 0120 | ( ) ( ) | |
| Валовая прибыль (убыток) (стр. 0101-0102)¹ | 0200 | ||
| Прочие операционные доходы | 0210 | ||
| Расходы на продажу | 0220 | ( ) ( ) | |
| Административные расходы | 0230 | ( ) ( ) | |
| Убытки от обесценения активов | 0240 | ||
| Прочие операционные расходы | 0250 | ( ) ( ) | |
| Операционная прибыль (убыток) (стр. 0200+0210-0220-0230-0240-0250) | 0300 | ||
| Доля организации в прибыли (убытке) ассоциированных организаций и совместных предприятий | 0310 | ||
| Процентные расходы по займам и финансовой аренде | 0320 | ( ) ( ) | |
| Прибыль (убыток) от курсовых разниц | 0330 | ||
| Прочие финансовые доходы | 0340 | ||
| Прочие финансовые расходы | 0350 | ( ) ( ) | |
| Прибыль или убыток до налогообложения (стр. 0300+/-0310-0320+/-0330+0340-0350) | 0400 | ||
| Налог на прибыль, итого (стр. 0420+0430), в том числе: | 0410 | ( ) ( ) | |
| Расход по текущему налогу на прибыль | 0420 | ( ) ( ) | |
| Расход (доход) по отложенному налогу | 0430 | ( ) ( ) | |
| Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности (стр. 0400-0410) | 0500 | ||
| Прибыль (убыток) от прекращённой деятельности | 0510 | ||
| Чистая прибыль (убыток) за отчётный период (стр. 0500+0510) | 0600 | ||
| Прочий совокупный доход | 0700 | × | × × |
| Изменения прироста стоимости от переоценки основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по модели переоценки | 0710 | ||
| Доля организации в прочем совокупном доходе (убытке) ассоциированных организаций и совместных предприятий | 0720 | ||
| Налог на прибыль по статьям, которые не будут реклассифицированы | 0730 | ( ) ( ) | |
| Прочий совокупный доход, который не будет реклассифицирован в прибыль или убыток в последующих периодах (за вычетом налога на прибыль) (стр. 0710+/-0720-0730) | 0800 | ||
| Курсовые разницы при пересчёте зарубежного подразделения в другую валюту | 0810 | ||
| Изменения стоимости от переоценки финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 0820 | ||
| Хеджирование денежных потоков | 0830 | ||
| Хеджирование чистых инвестиций в зарубежное подразделение | 0840 | ||
| Налог на прибыль по статьям, которые могут быть реклассифицированы в прибыль или убыток в последующих периодах | 0850 | ( ) ( ) | |
| Прочий совокупный доход, который может быть реклассифицирован в прибыль или убыток в последующих периодах (за вычетом налога на прибыль) (стр. 0810+/-0820+/-0830+/-0840-0850) | 0900 | ||
| Итого прочий совокупный доход за отчётный период (стр. 0800+0900) | 1000 | ||
| Итого совокупный доход за отчётный период (0600+1000) | 1010 | ||
| Прибыль на акцию (в сумах): | 1020 | × | × × |
| базовая | 1030 | ||
| разводнённая | 1040 |
¹ Так в официальном тексте: «стр. 0101-0102»; таких строк в форме нет, вероятно, имеется в виду 0110-0120 (выручка минус себестоимость продаж).
Обратите внимание: строка 0240 (убытки от обесценения активов) в официальной форме не отмечена «( )», но в формуле строки 0300 вычитается. Строки, входящие в формулы со знаком «+/-» (0310, 0330, 0720, 0820, 0830, 0840), могут быть как прибылью, так и убытком.
Приложение 7. Отчёт об изменениях в собственном капитале
Отчёт составляется за год, в тысячах сумов, и охватывает два года: предыдущий отчётный период (0100–0380) и отчётный период (0390–0590). Графы:
- 1 — Наименование показателей
- 2 — Код строки*
- 3 — Примечание** (порядковый номер примечания)
- 4 — Уставный капитал
- 5 — Добавленный капитал
- 6 — Резервный капитал
- 7 — Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
- 8 — Компоненты прочего совокупного дохода
- 9 — Прочие компоненты собственного капитала
- 10 — Итого собственный капитал
В этой форме нет знака «×»: заполняются все графы. Строки:
| Наименование показателей | Код строки |
|---|---|
| Остаток на 1 января предыдущего отчётного периода | 0100 |
| Изменения в учётной политике | 0110 |
| Пересчитанный остаток (стр. 0100 +/-0100)¹ | 0120 |
| Чистая прибыль (убыток) за предыдущий отчётный период | 0200 |
| Прочий совокупный доход за предыдущий отчётный период, итого (стр. 0220+/-0230+/-0240+/-0250+/-0260+/-0270+/-0280), в том числе: | 0210 |
| Изменения прироста стоимости от переоценки основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по модели переоценки (за вычетом налоговых эффектов) | 0220 |
| Доля организации в прочем совокупном доходе (убытке) ассоциированных организаций и совместных предприятий | 0230 |
| Изменения от переоценки пенсионных программ с установленными выплатами | 0240 |
| Курсовые разницы при пересчёте зарубежного подразделения в другую валюту | 0250 |
| Изменения стоимости от переоценки финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 0260 |
| Хеджирование денежных потоков | 0270 |
| Хеджирование чистых инвестиций в зарубежное подразделение | 0280 |
| Операции с собственниками, итого (стр. 0300+0310+0320+/-0330-0340+/-0350+/-0360+/-0370), в том числе: | 0290 |
| Выпуск акций по операциям с выплатами на основе акций | 0300 |
| Выпуск собственных долевых инструментов (акций) | 0310 |
| Выпуск долевых инструментов в связи с объединением бизнеса | 0320 |
| Долевой компонент выпущенных конвертируемых инструментов (за вычетом налоговых эффектов) | 0330 |
| Начисленные дивиденды | 0340 |
| Выкупленные собственные акции | 0350 |
| Перевод в нераспределённую прибыль | 0360 |
| Прочие изменения в собственном капитале | 0370 |
| Остаток на 31 декабря предыдущего отчётного периода (стр. 0120+/-0200+/-0210+/-0290) | 0380 |
| Изменения в учётной политике | 0390 |
| Пересчитанный остаток (стр. 0380+/-0390) | 0400 |
| Чистая прибыль (убыток) за отчётный период | 0410 |
| Прочий совокупный доход за отчётный период, итого (стр. 0430+/-0440+/-0450+/-0460+/-0470+/-0480+/-0490), в том числе: | 0420 |
| Изменения прироста стоимости от переоценки основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по модели переоценки (за вычетом налоговых эффектов) | 0430 |
| Доля организации в прочем совокупном доходе (убытке) ассоциированных организаций и совместных предприятий | 0440 |
| Изменения от переоценки пенсионных программ с установленными выплатами | 0450 |
| Курсовые разницы при пересчёте зарубежного подразделения в другую валюту | 0460 |
| Изменения стоимости от переоценки финансовых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 0470 |
| Хеджирование денежных потоков | 0480 |
| Хеджирование чистых инвестиций в зарубежное подразделение | 0490 |
| Операции с собственниками, итого (стр. 0510+0520+0530+/-0540-0550+/-0560+/-0570+/-0580), в том числе: | 0500 |
| Выпуск акций по операциям с выплатами на основе акций | 0510 |
| Выпуск собственных долевых инструментов (акций) | 0520 |
| Выпуск долевых инструментов в связи с объединением бизнеса | 0530 |
| Долевой компонент выпущенных конвертируемых инструментов (за вычетом налоговых эффектов) | 0540 |
| Начисленные дивиденды | 0550 |
| Выкупленные собственные акции | 0560 |
| Перевод в нераспределённую прибыль | 0570 |
| Прочие изменения в собственном капитале | 0580 |
| Остаток на 31 декабря отчётного периода (стр. 0400+/-0410+/-0420+/-0500) | 0590 |
¹ Так в официальном тексте: «стр. 0100 +/-0100»; вероятно, имеется в виду 0100 +/-0110 (остаток плюс/минус изменения в учётной политике).
Приложение 8. Отчёт о движении денежных средств (косвенный метод)
Отчёт составляется за год, в тысячах сумов; две графы сумм — «за 20___ год». При косвенном методе операционная деятельность начинается с прибыли до налогообложения, которая корректируется на неденежные статьи и изменения оборотного капитала. Знаки «(+)» и «(-)» в наименовании строки показывают, прибавляется корректировка или вычитается.
| Наименование показателей | Код строки | Примечание | Графы сумм |
|---|---|---|---|
| Денежные потоки от операционной деятельности | 0100 | × | × × |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 0110 | ||
| Корректировки: | 0120 | × | × × |
| Финансовые расходы (+) | 0130 | ||
| Финансовые доходы (-) | 0140 | ||
| Износ (амортизация) и обесценение активов (+)¹ | 0130 | ||
| Обесценение торговой и прочей дебиторской задолженности (+)¹ | 0140 | ||
| Расходы на обесценение товарно-материальных запасов (+) | 0150 | ||
| Прибыль (-) / убыток (+) от выбытия основных средств и нематериальных активов | 0160 | ||
| Прибыль (-) / убыток (+) от изменения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости | 0170 | ||
| Чистая прибыль (-) / убыток (+) от курсовых разниц | 0180 | ||
| Прибыль (-) / убыток (+) по резервам под оценочные обязательства | 0190 | ||
| Доля организации в прибыли (-) (убытке (+)) ассоциированных организаций и совместных предприятий | 0200 | ||
| Доходы по государственным субсидиям (-) | 0210 | ||
| Корректировки на прочие неденежные операции операционной деятельности | 0220 | ||
| Изменения в оборотном капитале (стр. 0110+0130-0140+0150+/-0160+/-0170+/-0180+/-0190+/-0200+/-0210+/-0220)² | 0230 | × | × × |
| Увеличение (-) / уменьшение (+) товарно-материальных запасов | 0240 | ||
| Увеличение (-) / уменьшение (+) краткосрочной торговой и прочей дебиторской задолженности | 0250 | ||
| Увеличение (+) / уменьшение (-) краткосрочной торговой и прочей кредиторской задолженности | 0260 | ||
| Увеличение (-) / уменьшение (+) прочих краткосрочных активов | 0270 | ||
| Увеличение (+) / уменьшение (-) прочих краткосрочных обязательств | 0280 | ||
| Денежные средства, полученные от операционной деятельности (стр. 0230+/-0240+/-0250+/-0260+/-0270+/-0280) | 0290 | ||
| Уплаченные проценты | 0300 | ||
| Уплаченный налог на прибыль | 0310 | ||
| Чистые денежные потоки от операционной деятельности (стр. 0290-0300-0310) | 0320 | ||
| Денежные потоки от инвестиционной деятельности | 0400 | × | × × |
| Поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и прочих долгосрочных активов | 0410 | ||
| Выплаты на приобретение основных средств, нематериальных активов и прочих долгосрочных активов | 0420 | ||
| Поступления от продажи долевых и долговых инструментов других организаций | 0430 | ||
| Выплаты на приобретение долевых и долговых инструментов других организаций | 0440 | ||
| Полученные государственные субсидии | 0450 | ||
| Полученные проценты | 0460 | ||
| Полученные дивиденды | 0470 | ||
| Поступления по финансовой аренде | 0480 | ||
| Прочие поступления и платежи по инвестиционной деятельности | 0490 | ||
| Чистые денежные потоки от инвестиционной деятельности (стр. 0410-0420+0430-0440+0450+0460+0470+0480+/-0490) | 0500 | ||
| Денежные потоки от финансовой деятельности | 0600 | × | × × |
| Поступления от выпуска акций или прочих инструментов, связанных с собственным капиталом | 0610 | ||
| Поступления по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам | 0620 | ||
| Платежи по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам | 0630 | ||
| Платежи по финансовой аренде | 0640 | ||
| Уплаченные дивиденды | 0650 | ||
| Прочие поступления и платежи по финансовой деятельности | 0660 | ||
| Чистые денежные потоки от финансовой деятельности (стр. 0610+0620-0630-0640+/-)³ | 0670 | ||
| Влияние изменений обменных курсов валют | 0700 | ||
| Влияние изменений балансовой стоимости денежных средств и их эквивалентов | 0800 | ||
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (стр. 0320+/-0500+/-0670+/-0700+/-0800) | 0900 | ||
| Денежные средства и их эквиваленты на начало отчётного периода | 1000 | ||
| Денежные средства и их эквиваленты на конец отчётного периода | 1010 |
¹ Так в официальном тексте: коды 0130 и 0140 указаны дважды (финансовые расходы и износ — 0130; финансовые доходы и обесценение дебиторской задолженности — 0140). ² В официальном тексте эта строка отмечена «×», но в ней дана формула расчёта, и формула строки 0290 её использует. ³ Так в официальном тексте: формула заканчивается на «0610+0620-0630-0640+/-» и не завершена; вероятно, имеется в виду «-0650+/-0660».
В официальном тексте написано «dividentlar» (0470, 0650) — наименования формы не изменялись.
Как связаны формы?
Четыре формы — одна цепочка чисел: результат из отчёта о прибыли или убытке переходит в собственный капитал, а остатки капитала и денежных средств — в отчёт о финансовом положении. Посмотрим на примере АО «Oqtosh Nur» (вымышленное предприятие), в тысячах сумов, за отчётный год. Сначала приложение 6:
| Строка | Показатель | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|---|
| 0110 | Выручка | — | 2 000 000 |
| 0120 | Себестоимость продаж | — | (1 200 000) |
| 0200 | Валовая прибыль | 0110 − 0120 | 800 000 |
| 0230 | Административные расходы | — | (300 000) |
| 0300 | Операционная прибыль | 0200 − 0230 | 500 000 |
| 0320 | Процентные расходы по займам | — | (50 000) |
| 0400 | Прибыль до налогообложения | 0300 − 0320 | 450 000 |
| 0410 | Налог на прибыль (условная сумма) | 0420 | (90 000) |
| 0500 | Прибыль от продолжающейся деятельности | 0400 − 0410 | 360 000 |
| 0600 | Чистая прибыль за отчётный период | 0500 + 0510 | 360 000 |
| 0710 | Переоценка основных средств | — | 50 000 |
| 0730 | Налог на прибыль по переоценке (условно) | — | (10 000) |
| 0800 | Прочий совокупный доход, не подлежащий реклассификации | 0710 − 0730 | 40 000 |
| 1000 | Итого прочий совокупный доход | 0800 + 0900 | 40 000 |
| 1010 | Итого совокупный доход | 0600 + 1000 | 400 000 |
Суммы в скобках — строки формы со знаком «( )»: они пишутся в скобках и в формуле вычитаются. Теперь посмотрим, как эти результаты попадают в приложение 7 (только графы со значениями; 4 — уставный капитал, 7 — нераспределённая прибыль, 8 — компоненты прочего совокупного дохода, 10 — итого):
| Строка | Показатель | 4 | 7 | 8 | 10 |
|---|---|---|---|---|---|
| 0400 | Пересчитанный остаток (начало года) | 500 000 | 700 000 | — | 1 200 000 |
| 0410 | Чистая прибыль за отчётный период | — | 360 000 | — | 360 000 |
| 0420 | Прочий совокупный доход, итого (0430 переоценка) | — | — | 40 000 | 40 000 |
| 0550 | Начисленные дивиденды | — | 100 000 | — | 100 000 |
| 0500 | Операции с собственниками, итого | — | −100 000 | — | −100 000 |
| 0590 | Остаток на 31 декабря отчётного периода | 500 000 | 960 000 | 40 000 | 1 500 000 |
Строка 0600 приложения 6 (360 000) попала в строку 0410 приложения 7, графа 7; строка 1000 приложения 6 (40 000) — в строку 0420, графа 8. В формуле строки 0500 строка 0550 вычитается, поэтому дивиденды пишутся положительным числом, а итог получается −100 000. Денежные потоки (приложение 8):
| Строка | Показатель | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|---|
| 0110 | Прибыль до налогообложения (приложение 6, 0400) | — | 450 000 |
| 0130 | Финансовые расходы (+) | — | 50 000 |
| 0130 | Износ и обесценение (+) | — | 120 000 |
| 0230 | Скорректированная прибыль | 0110 + 0130 + 0130 | 620 000 |
| 0240 | Увеличение запасов (-) | — | −80 000 |
| 0250 | Увеличение дебиторской задолженности (-) | — | −60 000 |
| 0260 | Увеличение кредиторской задолженности (+) | — | 40 000 |
| 0290 | Денежные средства от операционной деятельности | 0230 ± 0240 ± 0250 ± 0260 | 520 000 |
| 0300 | Уплаченные проценты | — | 50 000 |
| 0310 | Уплаченный налог на прибыль | — | 85 000 |
| 0320 | Чистые денежные потоки от операционной деятельности | 0290 − 0300 − 0310 | 385 000 |
| 0420 | Приобретение основных средств | — | 250 000 |
| 0500 | Чистые денежные потоки от инвестиционной деятельности | −0420 | −250 000 |
| 0650 | Уплаченные дивиденды | — | 100 000 |
| 0670 | Чистые денежные потоки от финансовой деятельности | −0650 | −100 000 |
| 0900 | Чистое увеличение денежных средств | 0320 ± 0500 ± 0670 | 35 000 |
| 1000 | Денежные средства на начало года | — | 165 000 |
| 1010 | Денежные средства на конец года | 1000 + 0900 | 200 000 |
В примере использованы обе строки 0130: в официальном тексте финансовые расходы и износ даны под одним кодом. Наконец, фрагмент отчёта о финансовом положении на конец года (приложение 5):
| Строка | Показатель | Откуда | На конец года |
|---|---|---|---|
| 0430 | Денежные средства и их эквиваленты | приложение 8, 1010 | 200 000 |
| 0510 | Уставный капитал | приложение 7, 0590, графа 4 | 500 000 |
| 0540 | Нераспределённая прибыль | приложение 7, 0590, графа 7 | 960 000 |
| 0550 | Компоненты прочего совокупного дохода | приложение 7, 0590, графа 8 | 40 000 |
| 0570 | Итого собственный капитал | приложение 7, 0590, графа 10 | 1 500 000 |
Перед сдачей отчётности проверьте эти связи:
- Приложение 6, 0600 = приложение 7, 0410 (в примере графа 7): 360 000.
- Приложение 6, 0400 = приложение 8, 0110: 450 000.
- Приложение 6, 1000 = приложение 7, 0420 (графа 10): 40 000.
- Графы строки 0590 приложения 7 = приложение 5, 0510…0560; графа 10 = 0570: 1 500 000.
- Приложение 8, 1010 = 1000 + 0900 = приложение 5, 0430: 200 000.
- Приложение 5, 0470 = 0990 (активы = собственный капитал и обязательства).
Предприятие в примере, все суммы, налог на прибыль и дивиденды составлены автором и условны; они не показывают расчёт налога, а только связь между формами.
Пустые формы: PDF (для печати) и Excel (для заполнения, итоговые строки с формулами) — по ссылкам внизу страницы. Формы в файлах — на узбекском языке, как в официальном тексте. Формы по НСБУ (приложения 1–4) — в отдельной статье.
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
Учредитель ООО «Qamashi transport» передал обществу грузовой автомобиль в счёт своей доли в уставном капитале. Учредители договорились оценить автомобиль в 150 000 000 сумов (иной порядок законодательством не предусмотрен). Какой проводкой по НСБУ № 21 отражается поступление автомобиля?
ООО «Oqsaroy mebel» приняло решение увеличить уставный капитал. Изменения в учредительных документах ещё не прошли государственную регистрацию, но участник внёс дополнительную долю деньгами на расчётный счёт. Какая проводка составляется по НСБУ № 21?
На сколько основных категорий делятся поступления и платежи в отчёте о денежных потоках по НСБУ № 9?
Где в финансовых результатах учитывается курсовая разница по валютным операциям согласно НСБУ № 22?
Установлено, что долг покупателя за проданный товар взыскать невозможно. Резерв по сомнительным долгам по этому долгу в организации не создавался, долг списывается прямо на убытки. Какая составляется проводка?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
- Формы финансовой отчётности по МСФО, приказ № 181: пустые бланки (PDF)
- Формы финансовой отчётности по МСФО, приказ № 181: с автоматическими итогами (Excel)
- Формы финансовой отчётности с 2025 года: бухгалтерский баланс, финансовые результаты, собственный капитал и денежные потоки (приказ № 181)
- МСФО
- Финансовая отчётность
- Денежный поток
- Раздел «Бухгалтерия»
Источники
- Приказ министра экономики и финансов Республики Узбекистан от 8 октября 2024 года № 181 «Об утверждении Положения о сроках представления финансовой отчётности, её составе и содержании» (зарегистрирован МЮ 4 ноября 2024 года за № 3567) · вводная часть, пункты 1–4, 7, 11–14 Положения; приложения 5–8; приложение 2 к приказу (приказ № 140 утратил силу)
- Текст форм и пример · формы перенесены из официального текста на латинице, названия строк переведены неофициально; пример составлен автором