Как работает НДС? На примере цепочки хлеба
От фермера до покупателя: как налог на добавленную стоимость исчисляется на каждом этапе и почему в итоге его платит потребитель.
Покупая хлеб в магазине, вы задумывались, что часть цены уходит государству? Это НДС, то есть налог на добавленную стоимость. Само его название всё объясняет: налог на каждом этапе берётся с добавленной стоимости.
В расчётах возьмём общую ставку НДС 12%. Ставка может меняться, действующую проверяйте по Налоговому кодексу.
Что происходит в цепочке?
| Этап | Цена продажи (без НДС) | Начисленный НДС | НДС к зачёту | Уплачивается в бюджет |
|---|---|---|---|---|
| Фермер продаёт пшеницу | 1 000 | 120 | 0 | 120 |
| Мельница продаёт муку | 1 600 | 192 | 120 | 72 |
| Пекарь продаёт хлеб | 2 500 | 300 | 192 | 108 |
| Магазин продаёт покупателю | 3 000 | 360 | 300 | 60 |
| Итого в бюджет | 360 |
Что показывает эта таблица?
- Каждый участник начисляет НДС со своей продажи
- НДС, уплаченный при покупке, он берёт в зачёт (вычитает)
- В бюджет он платит только разницу, то есть с добавленной им самим стоимости
- Государство получило в сумме 360: ровно 12% от конечной цены 3 000
Почему в итоге НДС платит потребитель?
Потому что каждое предприятие в цепочке возмещает уплаченный НДС за счёт следующего. Только последний покупатель, то есть вы, ни с кого его вернуть не может. Поэтому НДС называют косвенным налогом: его платят предприятия, но бремя ложится на потребителя.
Что нужно для зачёта?
Для зачёта НДС по покупке обязательно нужен правильно оформленный счёт-фактура. Без документа уплаченный НДС не вычитается, и предприятие переплачивает налог.
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
ООО «Yangiyer qog'oz» (плательщик НДС) купило сырьё для производства. Какое условие согласно пункту 2 части первой статьи 266 Налогового кодекса должно быть выполнено, чтобы НДС по покупке был принят к зачёту?
В ходе предпроверочного анализа налоговый орган обнаружил расхождение в отчётности «Sayhun mebel» и направил в личный кабинет уведомление о внесении исправлений. В какой срок со дня получения уведомления предприятие обязано представить уточнённую отчётность или пояснение расхождений согласно Налоговому кодексу?
ООО «Kumush ip» начислило участнику — резиденту Узбекистана Малике Рустамовой дивиденд 40 000 000 сумов по её доле в уставном капитале (ООО акции не выпускает; Малика не относится к особой категории, которой предоставляется налоговая льгота). Сколько НДФЛ удерживается с этого дивиденда согласно Налоговому кодексу?
Каковы налоговый и отчётный периоды по налогу на прибыль согласно Налоговому кодексу?
Некий срок в налоговом законодательстве установлен в один месяц и привязан к событию, произошедшему 31 августа. В какой день истекает этот срок согласно статье 5 Налогового кодекса (день окончания считать рабочим)?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан · раздел НДС; общая ставка 12%
- Пример и суммы · составлены автором