Что такое отрицательная разница по НДС и как она возвращается?
Если НДС по покупкам больше НДС с продаж, бюджет оказывается вам должен. Как возникает отрицательная разница, правило УП-100 о 10 млн сумов и проводки.
Плательщик НДС обычно платит деньги в бюджет. Но в некоторые месяцы расчёт получается обратным: бюджет должен заплатить вам. Это называется отрицательной разницей по НДС.
Основные тезисы
- В каждом налоговом периоде сравниваются две суммы: НДС, начисленный с продаж, и НДС по покупкам, принимаемый к зачёту
- Если больше НДС с продаж, разница уплачивается в бюджет. Если больше НДС по покупкам, возникает отрицательная разница
- Отрицательная разница чаще всего появляется в месяц крупной закупки: запас товара перед сезоном, новое оборудование или когда товар ещё не продан
- Согласно Указу УП-100, отрицательная разница по НДС до 10 млн сумов возвращается автоматически
- Более крупные суммы возвращаются в общем порядке, установленном Налоговым кодексом: условия и сроки проверяйте по действующей редакции
- Основанием для зачёта НДС по покупкам являются счета-фактуры: требования к их оформлению проверяйте по действующей редакции Налогового кодекса
- В бухгалтерии отрицательная разница видна как дебетовое сальдо на счёте 6410: бюджет должен вам
Пример: магазин «Чарм Услуб»
Перед зимним сезоном магазин сумок в октябре закупил много товара, а продажи были ещё невелики. Суммы без НДС, ставка 12%.
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|
| НДС по покупкам (товары на 150 млн сумов) | 4410 | 6010 | 18 000 000 |
| Начислен НДС с продаж (продажи на 80 млн сумов) | 4010 | 6410 | 9 600 000 |
| НДС по покупкам принят к зачёту | 6410 | 4410 | 18 000 000 |
| Отрицательная разница возвращена из бюджета | 5110 | 6410 | 8 400 000 |
Расчёт: 18 000 000 − 9 600 000 = 8 400 000 сумов отрицательной разницы. Это меньше 10 млн сумов, поэтому сумма попадает в пределы автоматического возврата. После поступления денег дебетовое сальдо на 6410 закрывается.
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
Согласно Указу УП-100, до какой суммы отрицательная разница по НДС возвращается автоматически, без заявления?
ООО «Ko'hna shahar savdo» реорганизовано путём присоединения к другому обществу. К кому согласно статье 79 Налогового кодекса переходит обязанность по хранению его учётных документов?
Покупателю продан товар и начислен НДС. Какой проводкой по НСБУ № 21 отражается сумма НДС?
ООО «Kumush ip» начислило участнику — резиденту Узбекистана Малике Рустамовой дивиденд 40 000 000 сумов по её доле в уставном капитале (ООО акции не выпускает; Малика не относится к особой категории, которой предоставляется налоговая льгота). Сколько НДФЛ удерживается с этого дивиденда согласно Налоговому кодексу?
Резидент Узбекистана, работающий по найму дизайнер Жасур в 2026 году выполнил заказ иностранной компании и получил доход из источника за пределами Узбекистана. Согласно Налоговому кодексу, до какого срока он должен представить декларацию о совокупном годовом доходе по этому доходу?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- Указ УП-100 (26 мая 2026 года) · отрицательная разница по НДС до 10 млн сумов возвращается автоматически
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан · общая ставка НДС 12%; общий порядок и сроки возврата отрицательной разницы, проверяйте действующую редакцию
- НСБУ № 21 «План счетов», пункты 190, 191 и 275 · 4410 / 6010 (НДС по покупкам), 6410 / 4410 (зачёт НДС), 4010 / 6410 (НДС при продаже), 5110 / 6410 (возврат средств из бюджета)
- Пример и суммы · составлены автором, условные