Страхование торгового кредита: если покупатель, получивший товар в кредит, обанкротится, кто покроет дебиторскую задолженность?

Страхование имущества защищает здание от пожара. Но у многих торговых предприятий самый крупный актив — не здание, а долги покупателей. С того дня, как товар отпущен в кредит, продавец фактически выдал покупателю беспроцентный кредит. Страхование торгового кредита защищает именно этот долг.

Основные правила

• Что покрывается. Покрывается неоплаченный долг продавца, когда покупатель признан неплатёжеспособным или долго не платит и после срока, установленного договором. Для второго случая в полисе обычно есть период ожидания: пока он не истёк, возмещение не выплачивается
• Лимит на каждого покупателя. Страховщик сам оценивает каждого покупателя и устанавливает ему кредитный лимит. Кредит сверх лимита не защищён, а кредит покупателю, которому лимит не установлен, не защищён вовсе
• Собственное удержание. Возмещение обычно не равно полной сумме убытка: в договоре прописывается доля, остающаяся на продавце. Это побуждает продавца тщательнее выбирать покупателей
• Премия исчисляется от продаж. Во многих полисах премия устанавливается как доля от объёма застрахованных продаж в кредит, а не от суммы одного долга
• Страховщик следит за покупателями. Если финансовое положение покупателя ухудшится, страховщик может уменьшить или отменить лимит для следующих отгрузок. Это предупреждение — полезный сигнал и для продавца
• Читайте условия полиса. Покрывается ли долг, по которому есть спор о качестве товара, в какой срок продавец должен сообщить об убытке, какие документы требуются: всё это прописывается в полисе
• Страхование не отменяет резерв. Резерв по сомнительному долгу согласно НСБУ № 21 определяется отдельно по каждому долгу на основе оценки платёжеспособности должника и вероятности погашения долга (пункт 218). Как учитывать при расчёте резерва ту часть долга, которая, как ожидается, вернётся от страховщика, определяется учётной политикой

Пример: «Shirin Bulut» и «Mega Savdo»

Оптовый поставщик кондитерских изделий «Shirin Bulut» за год продаёт в кредит товара на 6 000 млн сумов. Условные условия полиса: премия 0,2 процента от застрахованных продаж, то есть 12 млн сумов в год; лимит на сеть супермаркетов «Mega Savdo» 400 млн; собственное удержание продавца 10%.

«Mega Savdo» оказалась неплатёжеспособной, её долг 500 млн.

Измерим убыток с другой стороны. С каждых 100 сумов продаж у «Shirin Bulut» условно остаётся 10 сумов прибыли. Чтобы покрыть убыток 500 млн, нужно дополнительно продать на 500 / 0,10 = 5 000 млн, то есть почти годовой объём продаж в кредит. Со страхованием достаточно продаж на 140 / 0,10 = 1 400 млн.

Вывод из того же примера: при лимите 400 отгрузка покупателю в кредит на 500 оставила 100 млн без страховки. Нужно было заранее запросить увеличение лимита или продать часть сверх лимита на условиях предоплаты.

В бухгалтерии: премия как начисленный платёж по страхованию записывается в дебет счёта расходов и кредит 6510 «Платежи по страхованию», при оплате — Дт 6510, Кт 5110 «Расчётный счёт» (НСБУ № 21, пункт 280, строки 2 и 3). Если по долгу «Mega Savdo» был создан резерв, он записан проводкой Дт 9430 «Прочие операционные расходы», Кт 4910 «Резерв по сомнительным долгам», а списание долга за счёт резерва записывается Дт 4910, Кт 4010 «Платежи к получению от покупателей и заказчиков» (пункт 221, строки 1 и 2). В таблицах НСБУ № 21 для поступлений от страховых организаций есть только строка, относящаяся к страхованию имущества (пункт 405, строка 12); отдельной строки для возмещения по страхованию торгового кредита нет: на каком счёте его отражать, определяется учётной политикой.