Возврат излишне взысканного налога: образец заявления в налоговый орган

В конце месяца вы открываете банковскую выписку и видите запись «инкассовое поручение налогового органа». А сумма больше, чем вы ожидали. Отчёт вы уже уточнили или долг сами погасили, но деньги всё равно списаны. Эта статья именно об этой ситуации: как вернуть деньги, на какие сроки обратить внимание и что написать в заявлении.

Излишне уплаченный и излишне взысканный налог: в чём разница?

Кодекс рассматривает оба случая в одной главе (статья 103), но порядок у них разный:

В обоих случаях процентная ставка равна ставке рефинансирования Центрального банка, действовавшей в соответствующие дни, а проценты выплачиваются за счёт бюджетных средств (статья 104, часть восьмая; статья 105, часть третья).

Когда возникает такая ситуация?

Кодекс установил для принудительного взыскания чёткие этапы. Зная их, легко определить, на каком этапе произошла ошибка:

Излишнее взыскание чаще всего возникает так:

• налог уменьшен уточнённым отчётом, но инкассо на прежнюю сумму уже исполнено (согласно статье 121, при уменьшении налога и пени по уточнённому отчёту налоговый орган должен отозвать неисполненное инкассо);
• долг вы сами погасили платёжным поручением, а инкассо всё равно исполнено;
• по долгу предоставлена отсрочка или рассрочка, но инкассо не отозвано;
• решение по результатам выездной налоговой проверки или налогового аудита отменено вышестоящим налоговым органом или судом (в этом случае взысканные суммы должны быть возвращены с процентами — статья 230, часть четвёртая).

Какие права даёт вам закон?

Согласно статье 21 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет, в частности, следующие права: получать имеющиеся в налоговых органах сведения о своих налоговых обязательствах; на своевременный зачёт или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; не выполнять требования, не соответствующие Кодексу; обжаловать решения налогового органа и действия (бездействие) должностных лиц.

Согласно статье 27, налоговый орган обязан по требованию налогоплательщика составить акт сверки по исполнению налогового обязательства. А часть пятая статьи 103 говорит, что при вероятности переплаты по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчётов.

Сроки: что происходит после подачи заявления?

Сокращённый срок по высокому рейтингу устойчивости не применяется к государственным предприятиям и юридическим лицам с долей государства в уставном фонде 50 процентов и более (статья 105, часть вторая). Порядок же возврата аналогичен порядку, установленному статьёй 104 для излишне уплаченного налога (статья 105, часть шестая).

Сначала гасятся долги: числовой пример

Согласно части второй статьи 103, при наличии налоговой задолженности излишняя сумма сначала идёт на погашение долга, причём в строгой очерёдности: 1) пени по этому же виду налога; 2) другие налоги и пени по ним; 3) штрафы за налоговые правонарушения. Остаток возвращается.

Пример (составлен автором). Со счёта ООО «Namuna Savdo» по налогу с оборота излишне взыскано 18 000 000 сумов. В личном кабинете видны пени по этому налогу 1 200 000 сумов, долг по налогу на имущество 3 500 000 сумов и штраф 800 000 сумов.

Поэтому в заявлении правильнее писать не «верните 18 млн сумов», а «верните остаток после зачёта долгов»: иначе налоговый орган начнёт повторную переписку о сумме.

Пошагово: что делать

1. Выпишите из банковской выписки дату, номер и сумму инкассового поручения.
2. В личном кабинете (my.soliq.uz) посмотрите состояние расчётов по виду налога: начисленные, уплаченные, взысканные суммы и сальдо.
3. Сами рассчитайте разницу: взысканная сумма минус фактический долг. По очерёдности выше вычтите и другие долги.
4. При необходимости запросите акт сверки (статья 27) — он станет основным документом, подтверждающим сумму.
5. Направьте заявление в течение 30 дней со дня, когда стало известно об излишнем взыскании, — тогда сохраняется и право на проценты (статья 105, часть третья).
6. Отметьте дату принятия заявления и следите за 15-дневным сроком.
7. При отказе или отсутствии ответа подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган или в суд (статьи 230 и 231).

Образец заявления

Заполните текст своими данными. Пропуски обозначены ______. Файл Word (DOCX) с этим образцом — в разделе «Документы».

Совет: не добавляйте в заявление другие статьи «для убедительности». Неверная ссылка не усиливает заявление, а, наоборот, даёт налоговому органу повод его вернуть.

Осторожно: неверные ссылки в старом образце

В образце, распространявшемся в социальных сетях, в качестве основания приведены статьи 11, 17, 60, 61 и 63 Налогового кодекса. Мы открыли каждую из них в тексте Кодекса — ни одна не касается возврата налога:

Статьи по теме: статья 21 (права налогоплательщика), статья 27 (обязанности налогового органа), статья 103 (общие правила и очерёдность погашения долга), статья 104 (излишне уплаченный налог), статья 105 (излишне взысканный налог), статьи 115–121 (требование и принудительное взыскание), статьи 230 и 231 (жалоба).

Итог

Излишне взысканные деньги — деньги компании. Кодекс установил и срок их возврата, и проценты. По излишне уплаченному налогу проценты начисляются только при нарушении срока возврата (статья 104). По излишне взысканному налогу, если обратиться в течение 30 дней со дня, когда стало известно о взыскании (или со дня вступления в силу решения суда), проценты начисляются со дня, следующего за днём взыскания (статья 105). Главное — не опаздывать: 30 дней — для процентов, 3 года — крайний срок подачи заявления. Точно рассчитайте сумму с учётом очерёдности долгов и ссылайтесь в заявлении только на статьи, которые действительно относятся к делу.