Как проверить учёт НДС перед закрытием месяца: совпадают ли 4410, 6410 и счета-фактуры?

НДС к уплате в бюджет получается из разницы двух счетов. Если один из них не совпадает с документами, ошибка переходит и в отчётность. Короткий контрольный список на конец месяца и одно найденное расхождение.

НДС к уплате в бюджет в конце месяца — простая разность: НДС, начисленный при продаже, минус НДС по покупкам, принимаемый к зачёту. Обе стороны разности должны быть подтверждены документами. Проверки ниже занимают 15–20 минут, но предотвращают ошибку в отчётности.

Основные правила

По дебету 4410 собирается НДС по расчётным документам на приобретённые ТМЗ (НСБУ № 21, пункт 190). Запись: 4410 / 6010 (пункт 191, строка 1)
НДС, начисленный при продаже: 4010 / 6410 (пункт 275, строка 2)
НДС, принимаемый к зачёту, в конце месяца переносится с 4410 на 6410: 6410 / 4410 (пункт 191, строка 3). Кредитовое сальдо, оставшееся на 6410, — сумма к уплате в бюджет
Проверка 1: месячный дебетовый оборот 4410 по НДС (в аналитическом учёте) должен быть равен итогу НДС по полученным счетам-фактурам. Если есть разница, найдите, какого документа нет или какой введён дважды
Проверка 2: НДС на 6410 должен быть равен итогу счетов-фактур на продажу. Если продажи только по ставке 12%, грубая проверка: сумма продаж (без НДС) × 12% получается примерно равной НДС, отражённому на 6410
Проверка 3: 6410 ведётся «по видам». Убедитесь, что НДС не смешался в одной строке с другими налогами
Если вы выбрали упрощённый порядок 6%, входящий НДС к зачёту не принимается (Указ УП-100), значит, записи 6410 / 4410 по НДС тоже быть не должно

Пример: «Оксарой курилиш моллари»

Суммы условные. В октябре закупка товаров без НДС 300 000 000 сумов, НДС по ставке 12% — 36 000 000 сумов (4410 / 6010). Продажи без НДС 450 000 000 сумов, НДС 54 000 000 сумов (4010 / 6410).

Бухгалтер сверил 4410 с реестром счетов-фактур: итог НДС по реестру — 34 800 000 сумов. Разница 36 000 000 − 34 800 000 = 1 200 000 сумов. Причина: от одного поставщика оприходован товар на 10 000 000 + 1 200 000 сумов, но его счёт-фактура ещё не получен.

Ситуация	НДС к зачёту	НДС к уплате в бюджет
Без проверки	36 000 000	54 000 000 − 36 000 000 = 18 000 000
После проверки	34 800 000	54 000 000 − 34 800 000 = 19 200 000

В конце месяца к зачёту записью 6410 / 4410 принято только 34 800 000 сумов, по которым есть документы. Оставшиеся 1 200 000 сумов остаются на 4410 до поступления документа. Без проверки НДС в отчётности был бы занижен на 1 200 000 сумов.

Проверьте себя

5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.

В ходе предпроверочного анализа налоговый орган обнаружил расхождение в отчётности «Sayhun mebel» и направил в личный кабинет уведомление о внесении исправлений. В какой срок со дня получения уведомления предприятие обязано представить уточнённую отчётность или пояснение расхождений согласно Налоговому кодексу?

ООО «Anhor shisha» поставило покупателю стеклянную тару и выставило счёт-фактуру. Затем стороны договорились изменить цену поставленного товара. Что обязан сделать продавец согласно статье 47 Налогового кодекса?

«Ohangaron plitka» отгрузила плитку покупателю 28 октября, счёт-фактуру представила 3 ноября, а покупатель перечислил деньги 10 ноября. Согласно статье 242 Налогового кодекса, на какую дату оборот по реализации товара для целей НДС считается совершённым?

На каком счёте по НСБУ № 21 учитываются авансовые платежи по налогам, перечисленные в бюджет заранее?

От поставщика получен товар. Как по НСБУ № 21 отражается сумма НДС из счёта-фактуры?

Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5

Все тесты →

Источники

НСБУ № 21 «План счетов», пункт 190 · на 4410 учитывается НДС, указанный в расчётных документах по приобретённым ТМЗ; списание — по кредиту 4410 в корреспонденции с 6410

НСБУ № 21, пункт 191 (строки 1 и 3) · 4410 / 6010, 6120, 6990 НДС по покупкам; 6410 / 4410 НДС принят к зачёту

НСБУ № 21, пункт 275 (строка 2) · начисление НДС при продаже 4010 / 6410

Общая ставка НДС 12% · Налоговый кодекс Республики Узбекистан

Указ УП-100 (26 мая 2026 года; в редакции Указа УП-175) · при добровольном упрощённом порядке НДС по ставке 6% входящий НДС к зачёту не принимается

Пример и суммы · составлены автором, условные