Какова налоговая нагрузка вашей фирмы: как её рассчитать и с чем сравнивать?
«Сколько налогов мы платим с выручки?» Чтобы правильно ответить на этот вопрос, какие налоги складывать, какую базу брать и с кем сравнивать результат? Пошагово на примере швейной фирмы.
Владелица ООО «Гулбахор Тикув» Гулбахор в конце года задала бухгалтеру Акмалу простой вопрос: «Сколько с каждых 100 сумов выручки уходит государству?» Акмал назвал первую цифру, а потом остановился: сначала нужно было договориться, какие налоги складывать и на что делить.
Что такое налоговая нагрузка?
Это отношение налогов, уплаченных предприятием, к выручке:
Налоговая нагрузка = сумма налогов ÷ выручка × 100%
Это не установленная законом ставка, а аналитический показатель. Он помогает отслеживать свой бизнес по годам и кварталам, сравнивать варианты при выборе налогового режима. Чтобы он был полезен, его нужно каждый раз считать одним и тем же способом.
Шаг 1: какие платежи складываем?
| Платёж | Складываем? | Почему |
|---|---|---|
| НДС | Да, часть, уплаченная в бюджет | Не весь НДС, полученный от покупателя: сумма, оставшаяся после вычета входящего НДС из исходящего |
| Налог на прибыль | Да | Собственный налог предприятия |
| Социальный налог | Да | Уплачивается за счёт работодателя |
| Налог на имущество и земельный налог | Да | Собственный налог предприятия |
| Налог на доходы, удержанный с работников | Отдельной строкой | Предприятие как налоговый агент удерживает его из дохода работника и перечисляет |
| Пени и штрафы | Отдельной строкой | Это не налог, а показатель платёжной дисциплины |
Включать или не включать налог, удержанный с работников, — ваш выбор. Главное — показывать оба варианта и каждый год придерживаться одного подхода.
Шаг 2: выбираем базу
В базу берётся выручка без НДС. В выручке с НДС содержится и сам НДС. Если включить его в базу, одна и та же сумма окажется и в числителе, и в знаменателе.
Шаг 3: считаем
Суммы в млн сумов, условные.
| Показатель | Прошлый год | Текущий год |
|---|---|---|
| Выручка без НДС | 2 000 | 2 400 |
| НДС (уплаченный в бюджет) | 92 | 96 |
| Налог на прибыль | 24 | 30 |
| Социальный налог | 16 | 18 |
| Налог на имущество и земельный налог | 6 | 6 |
| Собственные налоги предприятия | 138 | 150 |
| Налоговая нагрузка | 6,9% | 6,25% |
| Налог на доходы, удержанный с работников | 20 | 24 |
| Налоговая нагрузка (с удержанным налогом) | 7,9% | 7,25% |
Проверка: 138 ÷ 2 000 = 6,9%; 150 ÷ 2 400 = 6,25%; 158 ÷ 2 000 = 7,9%; 174 ÷ 2 400 = 7,25%.
Смотрите и на структуру
Структура 150 млн сумов текущего года:
| Налог | Сумма | Доля |
|---|---|---|
| НДС | 96 | 64% |
| Налог на прибыль | 30 | 20% |
| Социальный налог | 18 | 12% |
| Налог на имущество и земельный налог | 6 | 4% |
| Итого | 150 | 100% |
В швейной фирме наибольшая доля пришлась на НДС. Значит, чтобы понять налоговую нагрузку, прежде всего нужно понимать учёт НДС: оформлены ли счета-фактуры полностью и вовремя, чтобы входящий НДС был принят к зачёту?
Нагрузка снизилась — это хорошо?
Выручка выросла на 20% (2 400 ÷ 2 000), а налоги — всего на 8,7% (150 ÷ 138). Акмал искал причину и нашёл: в течение года были куплены новые швейные линии, по ним увеличился входящий НДС. Это разовая ситуация. Если в следующем году покупок не будет, нагрузка может снова вырасти.
Вывод: если нагрузка изменилась, не говорите сразу «хорошо» или «плохо». Сначала найдите, какой налог изменился и почему.
С кем можно сравнивать?
- Со своими прошлыми периодами — самое надёжное сравнение.
- С другой фирмой — только если вид деятельности и налоговый режим одинаковы. Сравнивать плательщика налога с оборота с плательщиком НДС бессмысленно: структура налогов совсем другая.
- С планом — запишите ожидаемую нагрузку в начале года, а в конце квартала сравните с фактической.
Практические советы
- Один раз выберите, брать начисленный или уплаченный налог, и не меняйте. Иначе суммы, уплаченные в декабре и начисленные в январе, запутают цифры.
- Обновляйте расчёт раз в квартал вместе с платежами по налоговому календарю.
- Отслеживайте пени и штрафы отдельной строкой: они должны быть близки к нулю, иначе проблема не в ставке, а в дисциплине.
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
ООО «Kumush ip» начислило участнику — резиденту Узбекистана Малике Рустамовой дивиденд 40 000 000 сумов по её доле в уставном капитале (ООО акции не выпускает; Малика не относится к особой категории, которой предоставляется налоговая льгота). Сколько НДФЛ удерживается с этого дивиденда согласно Налоговому кодексу?
В ходе предпроверочного анализа налоговый орган обнаружил расхождение в отчётности «Sayhun mebel» и направил в личный кабинет уведомление о внесении исправлений. В какой срок со дня получения уведомления предприятие обязано представить уточнённую отчётность или пояснение расхождений согласно Налоговому кодексу?
ООО «Sayram choy» начислило физическому лицу — своему участнику, являющемуся нерезидентом Узбекистана, дивиденды в размере 30 000 000 сумов (примем, что льгота по международному договору не применяется). Сколько налога на доходы физических лиц удерживается у источника выплаты по ставке статьи 382 Налогового кодекса?
Физическое лицо Карим умер. Его задолженность по земельному налогу — 6 000 000 сумов, начисленная на неё пеня — 900 000 сумов, штраф — 500 000 сумов. Подтверждённая документами стоимость наследуемого имущества — 10 000 000 сумов, наследник один. Сколько по статье 94 Налогового кодекса наследник должен уплатить по налоговой задолженности?
Если Налоговым кодексом не установлено иное, какова исковая давность, в течение которой налоговый орган может провести налоговую проверку или направить требование об уплате налогового долга?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- Пример, суммы и расчёты · составлены автором, условные; суммы налогов показывают не ставки, а предполагаемые результаты
- Способ расчёта · налоговая нагрузка как аналитический показатель; составлен автором