Какие остатки бухгалтеру стоит проверить самому до прихода аудитора?
Если ошибку, которую найдёт аудитор, вы найдёте раньше сами, спокойны будут и заключение, и нервы. 7 мест для проверки в конце года и одно найденное расхождение.
Аудитор работает по стандартам аудиторской деятельности: согласно статье 9 Закона ЗРУ-677 ими являются международные стандарты аудита. Но многие его вопросы начинаются с обычных остатков. Если заранее просмотреть эти остатки самому, аудит пройдёт быстрее и спокойнее.
7 мест для проверки в конце года
- 5110 «Расчётный счёт»: остаток должен совпадать с остатком по банковской выписке до тийина. Банковские записи вносятся на основании выписки и приложенных к ней документов
- Касса (5010): пересчитайте наличные в кассе и сверьте с остатком по книге
- 4010 и 6010: составьте акты сверки с крупными покупателями и поставщиками. Если ваши цифры с ними не совпадают, аудитор это тоже обнаружит
- Старые авансы (4310, 6310): выделите суммы, которые годами не двигаются. Выданный аванс с истёкшим сроком исковой давности списывается на 9430, невостребованный полученный аванс — на 9390
- 6410: посмотрите остаток отдельно по каждому виду налога и сверьте с данными налогового органа
- Группы 9000–9800: транзитные счета доходов и расходов. В конце года они закрываются (в основном через 9910 «Конечный финансовый результат») и должны остаться без остатка
- 0100 и 0200: накопленный износ по каждому основному средству не должен превышать его первоначальную стоимость
Пример: 1,2 млн сумов, найденные Дилнозой
Бухгалтер «Шамс Электр» Дилноза в конце декабря сверила остаток 5110 с банковской выпиской. По учёту остаток оказался на 1 200 000 сумов больше, чем показывал банк. Причина: не были отражены комиссии, которые банк списывал в течение года.
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|
| Комиссии банка отнесены на расходы | 9430 | 5110 | 1 200 000 |
Теперь остаток 5110 равен выписке. Если бы это расхождение нашёл аудитор, он спросил бы о причине и потребовал исправления. А теперь вопроса не возникнет.
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
Чтобы проверить остаток задолженности покупателя перед предприятием, аудитор направляет запрос самому покупателю и получает ответ напрямую. Как называется эта аудиторская процедура?
Бухгалтер «Sariosiyo savdo» ежемесячно сверяет банковскую выписку со счётом 5110 и составляет сверочную ведомость. Аудитор самостоятельно, с самого начала заново составил одну из этих ведомостей. Какая это аудиторская процедура по МСА 500?
Внутренний контроль «Gulobod sut» очень сильный, аудитор выполнил тесты средств контроля и подтвердил их эффективную работу. Что по МСА 330 происходит с процедурами проверки по существу по существенным остаткам на счетах (например, по дебиторской задолженности)?
Баланс ООО «Чархпалак савдо» составлен по состоянию на 31 декабря. В феврале, до утверждения отчётности к публикации, аудитор выяснил, что крупный покупатель признан неплатёжеспособным; задолженность этого покупателя существовала и на дату баланса. Как следует поступить по НСБУ № 16?
Аудитор увидел в регистрах ООО «Нурли келажак» такое исправление: бухгалтер не удалил ошибочную проводку, а записал её на ту же сумму, но поменяв местами дебетуемый и кредитуемый счета, затем сделал правильную проводку. Какой это способ исправления?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- Закон «Об аудиторской деятельности» (25 февраля 2021 года, ЗРУ-677), статья 9 · международные стандарты аудита являются стандартами аудиторской деятельности
- НСБУ № 21 «План счетов», пункт 225 · операции по 5110 отражаются на основании банковских выписок и приложенных к ним денежных и расчётных документов
- НСБУ № 21, пункты 188 и 272 · выданные авансы с истёкшим сроком исковой давности 9430 / 4310–4330; невостребованные полученные авансы 6310–6390 / 9390
- НСБУ № 21, пункты 274 и 436 · аналитический учёт 6410 по видам налогов; счета доходов, расходов и налогов от прибыли (9010–9030, 9110–9150, 9310–9390, 9410–9430, 9510–9590, 9610–9690, 9710, 9720, 9810–9820) закрываются на 9910
- НСБУ № 21, пункт 410 · оплата услуг банков — на 9430 «Прочие операционные расходы»
- Пример · составлен автором