Горизонтальный и вертикальный анализ баланса: как увидеть изменения за цифрами?
Поставить рядом балансы за два года недостаточно: нужно рассчитать темпы роста и доли. Два простых статистических метода на примере пекарни.
НСБУ № 1 требует приводить в финансовой отчётности сравнительную информацию за предыдущий период. То есть в балансе всегда два столбца: прошлый период и текущий период. Есть два самых простых статистических метода, позволяющих извлечь из этих двух столбцов полезные выводы.
Основные тезисы
- Горизонтальный анализ: показывает, насколько изменилась каждая статья по сравнению с прошлым периодом, в сумах и в процентах
- Формула: темп роста = (текущий период − прошлый период) ÷ прошлый период × 100%
- Вертикальный анализ: показывает, какой процент от итога активов (или итога пассивов) составляет каждая статья
- Формула: доля = статья ÷ итог × 100%
- Горизонтальный анализ отвечает на вопрос «что быстро растёт?», вертикальный — «как изменилась структура?»
- Сравнивайте рост статей баланса с ростом выручки от реализации: статья, растущая намного быстрее выручки, требует внимания
- Чтобы сравнение имело смысл, в обоих периодах статьи должны быть классифицированы одинаково
Пример: пекарня «Нурли Нон»
Активы, в млн сумов, условные. Выручка от реализации за этот период выросла с 1 000 до 1 150, то есть на 15%.
| Статья | Прошлый год | Текущий год | Изменение | Темп роста | Доля: прошлый | Доля: текущий |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Долгосрочные активы | 420 | 480 | +60 | +14,3% | 60,0% | 53,3% |
| Товарно-материальные запасы | 90 | 150 | +60 | +66,7% | 12,9% | 16,7% |
| Дебиторская задолженность | 110 | 200 | +90 | +81,8% | 15,7% | 22,2% |
| Денежные средства | 80 | 70 | −10 | −12,5% | 11,4% | 7,8% |
| Итого активы | 700 | 900 | +200 | +28,6% | 100% | 100% |
Что видно? Выручка выросла на 15%, а дебиторская задолженность — на 81,8%. Покупатели (магазины и кафе) берут хлеб, но платят гораздо позже, чем раньше. Доля дебиторской задолженности поднялась с 15,7% до 22,2%, а доля денег упала с 11,4% до 7,8%. Первый шаг для владельца пекарни — пересмотреть сроки оплаты с магазинами.
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
В балансе итого активы 500 млн сумов, из них текущие активы 200 млн сумов. Какова доля текущих активов в общей сумме активов (показатель структуры)?
Чайный магазин рассчитал коэффициент линейной корреляции между расходами на рекламу и недельными продажами: r = 0,9. Какую часть вариации продаж объясняет коэффициент детерминации (r²) связью с рекламой?
Ежедневные доставки четырёх курьеров: 3, 5, 7, 9 (среднее 6, дисперсия при делении на n — 5). На следующий день каждый курьер доставил ровно на 5 больше: 8, 10, 12, 14. Как изменятся среднее и дисперсия?
Доля оплат картой в аптеке в прошлом месяце составляла 40%, в этом месяце достигла 50%. Как правильно выразить это изменение?
Фруктовый магазин два дня закупал яблоки: каждый день на 120 000 сумов. В первый день килограмм стоил 6 000 сумов, во второй — 4 000 сумов. Во сколько в среднем обошёлся килограмм яблок, купленных за два дня?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- НСБУ № 1 «Представление финансовой отчётности и учётная политика», пункты 25, 56 и 60 · сравнительная информация за предыдущий период в финансовой отчётности; баланс позволяет понять финансовое положение и финансовую структуру; статьи баланса помогают в анализе финансового положения
- Пример, суммы и расчёты · составлены автором, условные