Как расчёт по НДФЛ и социальному налогу формируется в проактивном порядке: что загружает бухгалтер, а что система считает сама?
Расчёт и пять его приложений, графы приложений 4 и 5, которые загружает налоговый агент, очерёдность для предприятий с филиалами, откуда берутся основные строки (в таблице), числовой пример за один месяц и типичные ошибки, вытекающие из ограничений пособия.
В налоговой отчётности по заработной плате работа разделена между двумя сторонами: бухгалтер загружает списки по каждому работнику и каждому получателю дохода, а итоговые цифры основного листа система налогового органа собирает из этих списков сама. Ниже этот процесс шаг за шагом и простым языком объясняется на основе пособия, подготовленного в апреле 2026 года.
Что здесь означает «проактивно»?
Согласно пособию, сам расчёт автоматически формируется из данных приложений 4 и 5, загруженных в систему налоговым агентом. Приложения заполняются в сумах нарастающим итогом с начала года. Значит, бухгалтер не вписывает суммы основного листа вручную: он только правильно вносит исходные списки.
В пособии проактивными названы ещё две вещи. Первая — приложение 3: оно формируется отдельным новым пакетом на основе договоров аренды, поставленных на учёт в информационной системе «E-ijara». Вторая — сумма налога с доходов от сдачи имущества в аренду: её налоговые органы также составляют отдельным пакетом на основе договоров, зарегистрированных в «E-ijara».
Из каких листов состоит отчёт?
Согласно пособию, форма состоит из одного расчёта и пяти приложений:
| Лист | Содержание (кратко) | Кто или что заполняет |
|---|---|---|
| Расчёт | база, ставка и сумма по обоим налогам | система, из приложений 4 и 5 |
| Приложение 1 | выплаты, на которые не начисляется социальный налог | налоговый агент, указывая льготы |
| Приложение 2 | расшифровка освобождённых от налогообложения доходов физических лиц | система, из данных о льготах в приложениях 4 и 5 |
| Приложение 3 | справка-расчёт минимального размера арендной платы, установленного для физических лиц, сдающих имущество в аренду | система, из договоров в «E-ijara», отдельным пакетом |
| Приложение 4 | начисленные каждому физическому лицу доходы в виде оплаты труда и НДФЛ с них | загружает налоговый агент |
| Приложение 5 | начисленные каждому физическому лицу имущественные (кроме дивидендов и процентов) доходы, доходы в виде материальной выгоды и прочие доходы, а также НДФЛ с них | загружает налоговый агент |
В пособии приложение 1 разделено на три части: льготы по Налоговому кодексу, льготы по другим нормативно-правовым актам и сумма льготы и налога по пониженным ставкам. Приложение 2 состоит из двух разделов: льготы, применяемые к резидентам, и льготы, применяемые к нерезидентам.
Запомните: как пособие повторяет несколько раз, доходы по договорам аренды, поставленным на учёт в «E-ijara», в приложение 5 не включаются.
В какой очерёдности работает предприятие с филиалами?
Пособие ссылается на часть 2 статьи 389 Налогового кодекса. Согласно приведённому там положению, налоговый агент — юридическое лицо, имеющее обособленное подразделение или филиал с численностью работников более 25 человек, представляет отчётность по работникам этого подразделения в налоговый орган по месту его учёта.
Для таких предприятий очерёдность в пособии чёткая:
- Сначала формируются отчёты по всем филиалам.
- После того как отчёты филиалов полностью составлены и отправлены, формируется отчёт головного офиса.
- Налоговый агент, у которого в регионе нет филиала, составляет отчёт, выбрав статус «без филиала».
Почему очерёдность важна? Строка 061 в отчёте головного офиса берётся из данных, составленных для филиалов (см. таблицу ниже). Если отчёта филиала ещё нет, то и вычитаемой в головном офисе суммы не будет.
Приложение 4: как заполнять графы?
Согласно пособию, в приложении 4 приводится список работников, получивших доходы в виде оплаты труда по статье 371 Налогового кодекса; все графы обязательны, начисленные показатели не могут быть отрицательными. Графы, разъяснённые в пособии:
| Графа | Что указывается | Коды |
|---|---|---|
| 5 | дата создания рабочего места | если создано до 01.01.2026 — «01.01.2026», если создано в текущем году — фактическая дата |
| 6 | статус работника | 1 — резидент, 2 — нерезидент |
| 7 | состояние на конец периода | 1 — работает, 2 — договор расторгнут |
| 8 | вид договора | 1 — основное место работы, 2 — совместительство, 3 — гражданско-правовой, 4 — нанят строительной организацией без договора, 5 — надомный труд |
| 9 | рабочее время по договору | 0,25; 0,5; 0,75; 1 и т. д. |
| 10 | вид рабочего места | 1 — постоянное, 2 — приём на вакансию, имевшуюся по состоянию на 01.01.2025, 3 — место, вновь созданное в текущем году, 4 — сезонное, 5 — надомник |
| 11–12 | начисленный доход в виде заработной платы | итог графы 12 не должен быть больше итога графы 11 |
| 13–14 | начисленный НДФЛ | обязательно включая обязательный взнос на ИНПС; итог графы 14 не должен превышать итог графы 13 |
| 15–44 | ID льгот и необлагаемые доходы | если льгота не применялась, не заполняются |
ИНПС в таблице — индивидуальный накопительный пенсионный счёт (в оригинале пособия — ShJBPH). Перечень ID льгот, согласно пособию, приведён в разделе справки о льготах по НДФЛ. Из данных граф 15–44 автоматически составляется приложение 2.
Приложение 5: кто и с какими кодами вносится?
В это приложение вносятся физические лица, получившие доходы по статьям 375 (кроме дивидендов и процентов), 376 и 377 Налогового кодекса, независимо от того, являются ли они работниками. Здесь также все графы обязательны и отрицательных чисел не бывает. Основные графы по пособию:
- Графа 4: 1 — резидент, 2 — нерезидент.
- Графа 5: доход нарастающим итогом с начала года (итог этой графы идёт в строку 012); графа 6: доход, начисленный в отчётном месяце.
- Графа 7 (вид дохода): 1 — имущественный доход по статье 375; 2 — доход от сдачи имущества в аренду; 3 — материальная выгода по статье 376; 4 — материальная выгода, с которой НДФЛ не удержан; 5 — прочие доходы по статье 377.
- Графы 8–9: начисленный НДФЛ; итог графы 9 не должен превышать итог графы 8.
- Графы 10–39: ID льгот и необлагаемые доходы; при отсутствии льготы не заполняются.
Если одному лицу начислены доходы нескольких видов, согласно пособию каждый вид показывается отдельной строкой.
Код 4 требует особого внимания. Согласно пособию, если по письменному заявлению физического лица, не состоящего в трудовых отношениях, НДФЛ с материальной выгоды на основании статьи 387 Налогового кодекса не удержан, в графе 8 этой строки ставится «0». Итог таких доходов автоматически попадает в строку 0121.
Основные строки: что показывается и откуда берётся?
Мы свели разъяснения пособия в одну таблицу:
| Строка | Что показывается | Откуда формируется |
|---|---|---|
| Среднесписочная численность работающих за отчётный период | число физических лиц, которым начислен доход; в части «из них по неосновному месту работы» — число совместителей | приложение 4 |
| 011 | оплата труда по статье 371 Налогового кодекса, облагаемая социальным налогом по общеустановленным ставкам, с начала года | итог графы 11 приложения 4 (без доходов от надомного труда) |
| 0110 | оплата труда, начисленная в отчётном месяце | итог графы 12 приложения 4 (без доходов от надомного труда) |
| 0111 | доходы иностранных работников, выплачиваемые юридическому лицу — нерезиденту по договору об оказании услуг по предоставлению иностранных работников для работы в Узбекистане | суммы договоров, заключённых в информационной системе внешней торговли «e-contract» по форме «17-Обеспечение иностранными работниками» |
| 012 | доходы по статьям 375 (кроме дивидендов и процентов), 376, 377, с начала года | итог графы 5 приложения 5 |
| 0121 | материальная выгода, с которой НДФЛ не удержан по письменному заявлению лица, не состоящего в трудовых отношениях | графа 5 приложения 5, вид дохода 4 |
| 013 | доход, начисленный за надомный труд | графа 11 приложения 4, вид договора 5 |
| 020 | выплаты, на которые не начисляется социальный налог | при заполнении приложения 1 |
| 030 | освобождённые от налога доходы | приложение 2 (из льгот в приложениях 4 и 5) |
| 040 | налоговая база: социальный налог = 011 + 0111 + 013 − 020; НДФЛ = 011 + 012 − 0121 + 013 − 030; база социального налога по пониженной ставке | внутри расчёта; часть по пониженной ставке — из льготы в строке 040 приложения 2 |
| 050 | ставки: для социального налога в графу 5 вносится одна из ставок 12, 25, 7 или 4,7 процента; НДФЛ 12 процентов | ставка НДФЛ — автоматически |
| 060 | сумма налога = 040 × 050; в графе 6 — социальный налог по пониженной ставке; в графе 8 — обязательный взнос на ИНПС | графа 6 — из строки 040 приложения 2; графу 8 налоговый агент заполняет на основе взноса, начисленного по ставке 0,1 процента на заработную плату, облагаемую НДФЛ |
| 061 | доля филиалов | данные, составленные для подразделений или филиалов с численностью работников более 25 человек; в головном офисе относящийся к ним НДФЛ уменьшается в графе 7 |
| 070–071 | данные не формируются | налог с доходов от аренды — отдельным пакетом на основе «E-ijara» |
| 080 | добровольные взносы на ИНПС | суммы льгот в приложениях 4 и 5; отражаются и в приложении 2 |
| 090 | суммы, поступающие в лицевую карточку: социальный налог (код 36), НДФЛ (код 46), взнос на ИНПС (код 101) | НДФЛ = 060 − 061 − обязательный взнос на ИНПС из строки 060 |
Примечание о ставках: ставки социального налога приведены в том виде, в каком они даны в пособии: «12, 25, 7 или 4,7 процента». Какая ставка к кому применяется, пособие не разъясняет, это нужно проверить по Налоговому кодексу.
Дополнительные правила пособия по строке 090:
- социальный налог исчисляется из общей суммы доходов, связанных с оплатой труда, головного офиса и филиалов, а в строке 090 расчёта филиала социальный налог не исчисляется;
- из взноса головного офиса по коду 101 вычитаются взносы, начисленные филиалами, то есть в каждом отчёте остаётся только взнос по региону, где сдан этот отчёт;
- в отчёте филиала также виден только взнос, начисленный по своему региону.
Числовой пример: ООО «Chinor Mebel», январь
Пример составлен автором, предприятие и лица условные. У предприятия нет филиалов, поэтому отчёт составляется в статусе «без филиала». Январь — первый месяц года, поэтому нарастающий итог равен месячной сумме. Льгот нет. Для социального налога из перечня пособия условно выбрана ставка 12 процентов; ставка НДФЛ — указанные в пособии 12 процентов.
Шаг 1. Загрузка приложения 4. Работников трое:
| Работник | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Азиз (мастер) | 01.01.2026 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 6 000 000 | 6 000 000 | 720 000 | 720 000 |
| Дилноза (бухгалтер) | 01.01.2026 | 1 | 1 | 1 | 1 | 1 | 5 000 000 | 5 000 000 | 600 000 | 600 000 |
| Фарход (дизайнер, совместитель) | 12.01.2026 | 1 | 1 | 2 | 0,5 | 3 | 2 400 000 | 2 400 000 | 288 000 | 288 000 |
| Итого | 13 400 000 | 13 400 000 | 1 608 000 | 1 608 000 |
Так как рабочее место Фархода вновь создано в текущем году, в графе 5 указана фактическая дата, в графе 10 — 3. НДФЛ в графах 13–14 включает и обязательный взнос на ИНПС.
Шаг 2. Загрузка приложения 5. Доход получили два человека, не работающие на предприятии:
| Лицо | 4 | 5 | 6 | 7 (вид) | 8 | 9 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Хамид (разовый прочий доход) | 1 | 1 000 000 | 1 000 000 | 5 | 120 000 | 120 000 |
| Жасур (материальная выгода, налог не удержан по письменному заявлению) | 1 | 500 000 | 500 000 | 4 | 0 | 0 |
Шаг 3. Система собирает расчёт.
| Строка | Расчёт | Сумма, сум |
|---|---|---|
| Среднесписочная численность / из них совместителей | лица в приложении 4 | 3 / 1 |
| 011 и 0110 | 6 000 000 + 5 000 000 + 2 400 000 | 13 400 000 |
| 012 | 1 000 000 + 500 000 | 1 500 000 |
| 0121 | доход Жасура вида 4 | 500 000 |
| 040, база социального налога | 13 400 000 + 0 + 0 − 0 | 13 400 000 |
| 040, база НДФЛ | 13 400 000 + 1 500 000 − 500 000 + 0 − 0 | 14 400 000 |
| 060, социальный налог | 13 400 000 × 12% | 1 608 000 |
| 060, НДФЛ | 14 400 000 × 12% | 1 728 000 |
| 060, графа 8 (ИНПС, обязательный) | 13 400 000 × 0,1% | 13 400 |
| 061 | филиала нет | 0 |
| 090, код 36 (социальный налог) | из 060 | 1 608 000 |
| 090, код 46 (НДФЛ) | 1 728 000 − 0 − 13 400 | 1 714 600 |
| 090, код 101 (ИНПС) | из графы 8 строки 060 | 13 400 |
Проверка: сумма НДФЛ из приложения 4 (1 608 000) и НДФЛ из приложения 5 (120 000) составляет 1 728 000 и равна НДФЛ в строке 060. То, что социальный налог тоже получился 1 608 000, — совпадение: в примере обе ставки равны 12 процентам и обе базы состоят из одной и той же заработной платы. Если выбрать другую ставку или если есть доходы по приложению 5, они будут различаться.
Типичные ошибки, вытекающие из пособия
- Составление отчёта головного офиса раньше филиалов. Согласно пособию, очередь головного офиса наступает только после полной отправки отчётов филиалов.
- Предприятие без филиала не выбирает статус «без филиала».
- Ввод отрицательного показателя. Начисленные показатели в приложениях 4 и 5 не должны быть отрицательными.
- Незаполненная обязательная графа. В обоих приложениях должны быть заполнены все графы (кроме граф льгот: при отсутствии льготы они остаются пустыми).
- Превышение в приложении 4 итога графы 12 над графой 11, итога графы 14 над графой 13.
- Указание в графах 13–14 приложения 4 НДФЛ без обязательного взноса на ИНПС.
- Включение дохода от аренды из «E-ijara» в приложение 5. Он формируется отдельным пакетом.
- Отсутствие «0» в графе 8 по доходу вида 4. Тогда сумма не попадёт правильно в строку 0121.
- Объединение разных доходов одного лица в одну строку. Каждый вид должен быть в отдельной строке.
Краткий вывод
Основная работа бухгалтера в этом отчёте — два списка: приложение 4 (получатели заработной платы) и приложение 5 (получатели прочих доходов). Строки расчёта, суммы налогов и суммы, поступающие в лицевую карточку, система собирает именно из этих списков, поэтому любая ошибка в них переходит и в итог. Перед загрузкой проверьте код каждой графы, нарастающий итог и очерёдность филиалов.
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
Бухгалтер «Bekobod sement savdo» после истечения срока уплаты налога сам обнаружил ошибку, из-за которой налог в отчётности был занижен. Согласно статье 83 Налогового кодекса, в каком случае организация освобождается от ответственности, если представит уточнённую отчётность?
Как называется проверка, которую налоговый орган проводит у себя на основе представленной отчётности?
Каковы налоговый и отчётный периоды по налогу на прибыль согласно Налоговому кодексу?
В ходе предпроверочного анализа налоговый орган обнаружил расхождение в отчётности «Sayhun mebel» и направил в личный кабинет уведомление о внесении исправлений. В какой срок со дня получения уведомления предприятие обязано представить уточнённую отчётность или пояснение расхождений согласно Налоговому кодексу?
ООО «Kumush ip» начислило участнику — резиденту Узбекистана Малике Рустамовой дивиденд 40 000 000 сумов по её доле в уставном капитале (ООО акции не выпускает; Малика не относится к особой категории, которой предоставляется налоговая льгота). Сколько НДФЛ удерживается с этого дивиденда согласно Налоговому кодексу?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- «Пособие по заполнению налоговыми органами в проактивном порядке расчёта налога на доходы физических лиц и социального налога» · апрель 2026 года (файл документа создан 30 апреля 2026 года); оригинал на узбекском языке
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан, статьи 371, 375, 376, 377, 387 и часть 2 статьи 389 · ссылки, приведённые в пособии
- Числовой пример · составлен автором (условные предприятие, работники и суммы)