Зачем нужен счёт 5210
Предприятию-экспортёру иностранный покупатель переводит доллары. Эти деньги поступают на валютный счёт в банке. Валютный счёт в банке нашей страны ведётся на 5210, а счёт в банках за рубежом — на 5220 (п. 227).
Тип счёта и субсчета
Группа 5200 имеет тип «А» (активный), в ней два счёта: 5210 и 5220. На активном счёте остаток и увеличение отражаются по дебету, уменьшение — по кредиту (НСБУ № 21, п. 3). Субсчетов у 5210 нет; детализация видна в аналитическом учёте: согласно пункту 228, он ведётся отдельно по каждому валютному счёту в банках. Если у предприятия два валютных счёта, у каждого свой учёт.
Что записывается по дебету
Согласно пункту 228, по дебету 5210 и 5220 отражается поступление денег на валютные счета. Например: от покупателя поступил платёж в валюте (п. 229, строка 2), из кассы валюта сдана на валютный счёт (строка 3), получен аванс в валюте (строка 8).
Что записывается по кредиту
По кредиту отражается выбытие денежных средств. Например: оплачен долг поставщику (п. 229, строка 14), валюта получена в кассу (строка 12), кредит погашен (строка 19).
Ошибочно зачисленная сумма
В пункте 228 есть отдельное правило. Если при проверке выписки обнаружена сумма, ошибочно зачисленная на ваш счёт, она записывается во взаимосвязи со счётом 4860 «Платежи к получению по претензиям» или 6960 «Платежи по претензиям». Записи по валютному счёту опираются на банковскую выписку и приложенные к ней документы.
Официальная таблица: пункт 229
В пункте 229 для 5210 и 5220 всего 21 строка. Все они:
| № | Операция | Дт | Кт |
|---|---|---|---|
| 1 | Получен арендный платёж в валюте от арендатора по сданным в аренду основным средствам | 5210, 5220 | 4810, 4820 |
| 2 | Получена выручка в валюте от продажи продукции, работ, услуг, основных средств и других активов | 5210, 5220 | 4010 |
| 3 | Из кассы сдана валюта на валютный счёт | 5210, 5220 | 5020 |
| 4 | Неиспользованная сумма чека и аккредитива переведена на валютный счёт | 5210, 5220 | 5510-5520 |
| 5 | Возвращён заём, выданный в порядке краткосрочной инвестиции | 5210, 5220 | 5830 |
| 6 | Возвращены ранее выданные авансы | 5210, 5220 | 4310-4330 |
| 7 | Поступила сумма удовлетворённой претензии | 5210, 5220 | 4860 |
| 8 | Получен аванс в иностранной валюте | 5210, 5220 | 6300, 7310 |
| 9 | Поступила сумма доли от учредителей, подписавшихся на акции | 5210, 5220 | 4610 |
| 10 | Поступил эмиссионный доход от акций, проданных по цене выше номинала | 5210, 5220 | 8410 |
| 11 | В инвестиции вложены валютные средства | 0600, 5800 | 5210, 5220 |
| 12 | Из банка в кассу поступила валюта | 5020 | 5210, 5220 |
| 13 | Куплены собственные акции | 8610, 8620 | 5210, 5220 |
| 14 | Оплачена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 6010 | 5210, 5220 |
| 15 | Выдан аванс в валюте | 4310-4330 | 5210, 5220 |
| 16 | Возвращены ранее полученные авансы | 6300, 7310 | 5210, 5220 |
| 17 | Выплачены начисленные дивиденды учредителям | 6610 | 5210, 5220 |
| 18 | Погашена задолженность по начисленным процентам | 6920 | 5210, 5220 |
| 19 | Погашены краткосрочные кредиты и займы | 6810-6840 | 5210, 5220 |
| 20 | Погашена текущая часть долгосрочных кредитов и займов | 6950 | 5210, 5220 |
| 21 | Выплачен платёж арендодателю в валюте | 6910, 6950 | 5210, 5220 |
Кроме того, согласно пункту 231, перечисление денег на аккредитив отражается по дебету 5510 и кредиту 5210; согласно пункту 232, депонирование денег на чековую книжку — по дебету 5520 и кредиту 5210.
Примечание: стоимость в сумах
Правила пересчёта суммы в валюте в сумы и курсовых разниц содержатся в НСБУ № 22. В этой справке показана только связь счетов.
Практический совет
- Сверяйте свой счёт с банковской выпиской. Записи опираются на выписку (п. 228), поэтому периодически сверяйте остаток 5210 в учёте с выпиской. Если есть расхождение, сначала посмотрите, нет ли ошибочно зачисленной суммы (практический совет).
- Валютный банковский счёт — это 5210. Деньги на валютном счёте, открытом в банке в Узбекистане, ведутся на 5210, а на счёте в банке за рубежом — на 5220 (п. 227) (практический совет).
- Каждый счёт — отдельно. Если в одном банке есть счета в двух валютах, не объединяйте их в аналитическом учёте (п. 228) (практический совет).
Основные проводки 21
Дебет и кредит — как в типовой таблице приложения 2 к НСБУ № 21. Текст операции кратко передаёт содержание строки таблицы.
| Операция | Дебет | Кредит | Источник |
|---|---|---|---|
| От арендатора по сданным в аренду основным средствам поступила валюта в счёт арендных платежей | 5210, 5220 | 4810, 4820 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 1 |
| Поступили деньги в валюте от продажи продукции, работ, услуг, основных средств и других активов | 5210, 5220 | 4010 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 2 |
| Деньги в иностранной валюте из кассы сданы на валютный счёт | 5210, 5220 | 5020 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 3 |
| Неиспользованная сумма чека и аккредитива переведена на валютный счёт | 5210, 5220 | 5510–5520 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 4 |
| Возвращён заём, ранее выданный в порядке краткосрочной инвестиции | 5210, 5220 | 5830 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 5 |
| Возвращены ранее выданные авансы | 5210, 5220 | 4310–4330 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 6 |
| Поступила сумма удовлетворённых претензий | 5210, 5220 | 4860 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 7 |
| Сумма аванса, полученного в иностранной валюте | 5210, 5220 | 6300, 7310 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 8 |
| Поступила сумма доли от учредителей, подписавшихся на акции | 5210, 5220 | 4610 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 9 |
| Поступил эмиссионный доход от акций, проданных выше номинальной стоимости | 5210, 5220 | 8410 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 10 |
| В инвестиции вложены денежные средства в иностранной валюте | 0600, 5800 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 11 |
| Из банка в кассу поступили деньги в иностранной валюте | 5020 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 12 |
| Куплены собственные акции | 8610, 8620 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 13 |
| Оплачена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 6010 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 14 |
| Выдан аванс в иностранной валюте | 4310–4330 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 15 |
| Возвращены ранее полученные авансы | 6300, 7310 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 16 |
| Выплачены начисленные дивиденды учредителям | 6610 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 17 |
| Погашена задолженность по начисленным процентам | 6920 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 18 |
| Погашены краткосрочные кредиты и займы | 6810–6840 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 19 |
| Погашена текущая часть долгосрочных кредитов и займов | 6950 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 20 |
| Выплачены причитающиеся арендодателю платежи в иностранной валюте | 6910, 6950 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 21 |
Пример
ООО «Qo'qon Mebel Eksport» (вымышленное предприятие-экспортёр) имеет валютный счёт в банке в Узбекистане. Все суммы в долларах США, взяты только для примера. В начале месяца на 5210 было 8 000 долларов.
| № | Операция | Дт | Кт | Сумма, долларов |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Иностранный покупатель оплатил поставленную мебель | 5210 | 4010 | 12 000 |
| 2 | Оплачена задолженность перед поставщиком | 6010 | 5210 | 7 500 |
| 3 | Из банка в кассу получена валюта на мелкие расходы | 5020 | 5210 | 400 |
| 4 | Другой покупатель перечислил аванс в валюте | 5210 | 6300 | 3 000 |
| 5 | Погашена задолженность по начисленным процентам | 6920 | 5210 | 250 |
Основание проводок: 1 — п. 229, строка 2; 2 — строка 14; 3 — строка 12; 4 — строка 8; 5 — строка 18.
Расчёт по 5210:
| Показатель | Сумма, долларов |
|---|---|
| Остаток на начало месяца | 8 000 |
| Дебетовый оборот (1, 4) | 12 000 + 3 000 = 15 000 |
| Кредитовый оборот (2, 3, 5) | 7 500 + 400 + 250 = 8 150 |
| Дебетовый остаток на конец месяца | 8 000 + 15 000 − 8 150 = 14 850 |
Проверка: 8 000 + 15 000 = 23 000; 23 000 − 8 150 = 14 850 долларов. Сверьте банковскую выписку с этим остатком. Если расхождение объясняется ошибочно зачисленной суммой, согласно пункту 228, она записывается через 4860 или 6960 (пример составлен автором).