Зачем нужен счёт 5020
В кассе организации могут лежать не только сумы: например, иностранный клиент заплатил наличными долларами. Поэтому группа кассы (5000) разделена на два счёта: наличные в сумах учитываются на 5010, наличные в иностранной валюте — на 5020 (п. 222).
Это не валютный счёт в банке. Валюта на банковском счёте учитывается на 5210 или 5220. Счёт 5020 — только для наличных денег, лежащих в самой кассе.
Тип счёта и субсчета
Группа 5000 имеет тип «А» (активный). На активном счёте остаток и увеличение записываются по дебету, уменьшение — по кредиту (НСБУ № 21, п. 3). Своих субсчетов у 5020 нет. В пункте 222 для транспортных организаций и организаций связи есть отдельная оговорка: при необходимости у них открываются и такие счета, как «Касса организации», «Операционная касса».
Что записывается по дебету
По дебету записываются деньги, поступившие в кассу (п. 222). Примеры: товар или услуга проданы за наличную валюту (п. 223, строка 2), подотчётное лицо вернуло неиспользованный аванс (строка 5), валюта получена из банка в кассу (п. 229, строка 12).
Что записывается по кредиту
По кредиту записываются деньги, уходящие из кассы: платежи и сдача в банк наличных сверх лимита (п. 222). Примеры: подотчётному лицу выдан аванс (п. 223, строка 15), валюта из кассы сдана в банк (п. 229, строка 3), при инвентаризации выявлена недостача (п. 223, строка 20).
Официальная таблица: пункт 223, вместе с 5010 и 5020
В пункте 223 для обоих субсчетов (5010, 5020) дана одна таблица, всего 22 строки. Ниже все они, без сокращений:
| № | Операция | Дт | Кт |
|---|---|---|---|
| 1 | Наличными получены проценты по товарам, проданным в кредит (в торговых организациях) | 5010, 5020 | 4830 |
| 2 | Продукция, работы и услуги проданы за наличные | 5010, 5020 | 9010-9030 |
| 3 | Выручка от продажи основных средств и других активов получена наличными | 5010, 5020 | 9210-9220 |
| 4 | Деньги с банковских счетов поступили в кассу (на выплату заработной платы, пособий, премий) | 5010, 5020 | 5110-5530 |
| 5 | Подотчётное лицо вернуло неиспользованный аванс | 5010, 5020 | 4220-4290 |
| 6 | Получен эмиссионный доход от продажи акций по цене выше номинала | 5010, 5020 | 8410 |
| 7 | Учредители внесли в уставный капитал наличные | 5010, 5020 | 4610 |
| 8 | Поступил долг от арендаторов квартир | 5010, 5020 | 4890 |
| 9 | Поступили коммунальные, за связь и другие платежи | 5010, 5020 | 4890 |
| 10 | Наличными получен кредит для выдачи рабочим займов на жилищное строительство | 5010, 5020 | 6810, 7810 |
| 11 | Деньги из кассы сданы на расчётный счёт в банке | 5110-5530 | 5010, 5020 |
| 12 | Собственные акции выкуплены у акционеров | 8610, 8620 | 5010, 5020 |
| 13 | Оплачены расходы на покупку ценных бумаг (услуги брокера) | 0610, 5810 | 5010, 5020 |
| 14 | Выданы начисленная заработная плата и другие выплаты | 6710 | 5010, 5020 |
| 15 | Выданы подотчётные суммы | 4220-4290 | 5010, 5020 |
| 16 | Работникам выдан заём | 4720 | 5010, 5020 |
| 17 | Выданы разные суммы (по исполнительным листам и другие) | 6990 | 5010, 5020 |
| 18 | Наличными оплачено за счёт обособленных подразделений | 4110 | 5010, 5020 |
| 19 | Оплачены невозмещаемые расходы, связанные со стихийным бедствием | 9720 | 5010, 5020 |
| 20 | При инвентаризации выявлена недостача денежных средств | 4730 | 5010, 5020 |
| 21 | Погашена задолженность по начисленным процентам | 6920 | 5010, 5020 |
| 22 | Выплачен платёж арендодателю | 6910, 6950 | 5010, 5020 |
Помимо этой таблицы, счёт 5020 встречается и в других пунктах: п. 185 (строки 4 и 6, подотчётные лица), п. 206 (строка 10, недостача), п. 236 (строка 1, денежные эквиваленты), п. 239 (строки 1 и 6, деньги в пути).
Примечание: стоимость в сумах
5020 учитывает деньги в иностранной валюте. Правила пересчёта валюты в сумы и курсовых разниц здесь не рассматриваются, они содержатся в НСБУ № 22 (см. «Связанные страницы» ниже). В этой справке показана только связь счетов.
Практический совет
- Отделяйте валюту от сумов. Записать доллары на 5010 — самая простая ошибка. В кассовой книге оба счёта должны вестись отдельно (практический совет).
- Считайте остаток каждый день. Сверяйте фактическую валюту в кассе с остатком 5020 в учётных регистрах. Если обнаружилась недостача, она записывается по строке 20 пункта 223: Дт 4730 Кт 5010, 5020 (практический совет).
- Сдавайте лишнюю наличность в банк. Согласно пункту 222, деньги сверх лимита сдаются в банк. Если это валюта, она поступает на валютный счёт: Дт 5210 Кт 5020 (п. 229, строка 3) (практический совет).
- Каждая запись — с документом. Нет приходного или расходного кассового ордера — не должно быть и проводки (практический совет).
Основные проводки 30
Дебет и кредит — как в типовой таблице приложения 2 к НСБУ № 21. Текст операции кратко передаёт содержание строки таблицы.
| Операция | Дебет | Кредит | Источник |
|---|---|---|---|
| Наличными получены проценты по товарам, проданным в кредит (в торговых организациях) | 5010, 5020 | 4830 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 1 |
| Продукция, работы и услуги проданы за наличные | 5010, 5020 | 9010–9030 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 2 |
| Выручка от продажи основных средств и других активов получена наличными | 5010, 5020 | 9210–9220 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 3 |
| Деньги с банковских счетов поступили в кассу (на выплату заработной платы, пособий, премий) | 5010, 5020 | 5110–5530 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 4 |
| Подотчётное лицо вернуло неиспользованный ранее выданный аванс | 5010, 5020 | 4220–4290 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 5 |
| Получен эмиссионный доход от продажи акций по цене выше номинальной стоимости | 5010, 5020 | 8410 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 6 |
| Учредители внесли наличные в уставный капитал в счёт своей доли | 5010, 5020 | 4610 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 7 |
| Поступила сумма долга от арендаторов квартир | 5010, 5020 | 4890 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 8 |
| Поступили платежи за коммунальные услуги, услуги связи и другие платежи | 5010, 5020 | 4890 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 9 |
| Наличными получена сумма кредита для выдачи работникам займов на жилищное строительство | 5010, 5020 | 6810, 7810 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 10 |
| Деньги сданы из кассы и перечислены на расчётный счёт в банке | 5110–5530 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 11 |
| Принадлежащие организации акции выкуплены у акционеров | 8610, 8620 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 12 |
| Оплачены расходы, связанные с покупкой ценных бумаг (вознаграждение брокерам) | 0610, 5810 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 13 |
| Выданы начисленная заработная плата и другие выплаты (премии и т. п.) | 6710 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 14 |
| Выданы подотчётные суммы | 4220–4290 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 15 |
| Работникам выдана сумма займа | 4720 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 16 |
| Выданы разные суммы (по исполнительным листам и другие) | 6990 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 17 |
| Наличными оплачено за счёт обособленных подразделений организации | 4110 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 18 |
| Оплачены различные невозмещаемые расходы, связанные со стихийными бедствиями | 9720 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 19 |
| Недостача денежных средств по результатам инвентаризации | 4730 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 20 |
| Погашена задолженность по начисленным процентам | 6920 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 21 |
| Выплачены платежи, причитающиеся арендодателю | 6910, 6950 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 223, стр. 22 |
| Подотчётным лицам из кассы выдан аванс | 4220–4290 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 185, стр. 4 |
| Неиспользованные подотчётные суммы возвращены в кассу | 5010, 5020 | 4220–4290 | НСБУ № 21, п. 185, стр. 6 |
| При инвентаризации выявлена недостача денежных средств в кассе и денежных эквивалентов | 4730 | 5010, 5020, 5610 | НСБУ № 21, п. 206, стр. 10 |
| Денежные эквиваленты приобретены за наличные | 5610 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 236, стр. 1 |
| Наличные из кассы переданы инкассатору для перечисления в банк | 5710 | 5010, 5020 | НСБУ № 21, п. 239, стр. 1 |
| Деньги в пути поступили в кассу | 5010–5020 | 5710 | НСБУ № 21, п. 239, стр. 6 |
| Из банка в кассу поступили денежные средства в иностранной валюте | 5020 | 5210, 5220 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 12 |
| Иностранная валюта из кассы сдана на валютный счёт | 5210, 5220 | 5020 | НСБУ № 21, п. 229, стр. 3 |
Пример
ООО «Zarafshon Safar» (вымышленное туристическое агентство) держит в кассе наличные в иностранной валюте. Все суммы в долларах США, взяты только для примера. В начале месяца на 5020 было 500 долларов.
| № | Операция | Дт | Кт | Сумма, долларов |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Иностранный клиент оплатил экскурсионную услугу наличными долларами (Кт — из диапазона 9010-9030, например 9030) | 5020 | 9030 | 1 800 |
| 2 | Сотруднику-гиду выдан аванс на командировку | подотчётный счёт из диапазона 4220-4290 (например 4220) | 5020 | 600 |
| 3 | Гид вернул часть неиспользованного аванса | 5020 | 4220 | 150 |
| 4 | Излишки валюты из кассы сданы на валютный счёт | 5210 | 5020 | 1 000 |
| 5 | На мелкие расходы с банковского валютного счёта в кассу получена валюта | 5020 | 5210 | 400 |
Основание проводок: 1 — п. 223, строка 2; 2 — п. 223, строка 15; 3 — п. 223, строка 5; 4 — п. 229, строка 3; 5 — п. 229, строка 12.
Расчёт по 5020:
| Показатель | Сумма, долларов |
|---|---|
| Остаток на начало месяца | 500 |
| Дебетовый оборот (1, 3, 5) | 1 800 + 150 + 400 = 2 350 |
| Кредитовый оборот (2, 4) | 600 + 1 000 = 1 600 |
| Дебетовый остаток на конец месяца | 500 + 2 350 − 1 600 = 1 250 |
Проверка: 500 + 2 350 = 2 850; 2 850 − 1 600 = 1 250 долларов. Именно столько наличных долларов должно лежать в кассе. Если при пересчёте окажется меньше, это недостача: вы оформляете её по строке 20 пункта 223 (Дт 4730 Кт 5010, 5020) (пример составлен автором).