Если аудитор оставил письмо о недостатках внутреннего контроля, что делать руководителю и бухгалтеру?
Аудит завершён, и помимо заключения аудитор передал перечень недостатков и рекомендаций. Влияет ли это письмо на заключение и как на него отвечать? Краткие тезисы и образец плана действий.
Завершив работу, аудитор помимо аудиторского заключения оставляет ещё один документ: недостатки внутреннего контроля, замеченные в ходе аудита, и рекомендации по их устранению. Многие руководители, не читая, кладут его в папку. Это ошибка.
Основные тезисы
- Это не заключение. Аудиторское заключение — мнение о финансовой отчётности. А письмо о недостатках показывает слабые места в процессах.
- Заключение автоматически не меняется. Аудитор выражает мнение в зависимости от существенности искажений в отчётности. Недостаток из письма сам по себе не делает мнение модифицированным.
- Отсутствие недостатка в письме не означает, что его «нет». Аудитор изучает внутренний контроль в той мере, в какой это нужно для аудита, а не проверяет его полностью.
- Дайте письменный ответ на каждый пункт: согласны ли вы, какие меры будут приняты, кто ответственный, к какому сроку.
- Расставьте приоритеты. Недостатки, напрямую влияющие на деньги, товары и платежи, устраняются в первую очередь.
- Если недостаток не устранён, следующий аудит усложнится. Если на контроль нельзя полагаться, аудитор проводит больше процедур проверки по существу: выборка увеличивается, работа длится дольше.
- Докажите выполнение. Перед следующим аудитом подготовьте доказательства по каждому пункту: приказ, новый порядок, подписанный акт сверки.
Пример: план действий «Навруз Агро»
В письме аудитора было три пункта. Главный бухгалтер Феруза составила таблицу ответов по каждому и передала директору на подпись.
| Недостаток | Риск | Мера | Ответственный | Срок |
|---|---|---|---|---|
| Один сотрудник в банковской системе и создаёт, и утверждает платёж | Необоснованный или фиктивный платёж | Создание и утверждение разделяются между двумя сотрудниками | Директор | 1 месяц |
| Банковская выписка не сверяется со счётом 5110 ежемесячно | Ошибка или потерянный платёж обнаруживаются поздно | Каждый месяц составляется и подписывается акт сверки | Главный бухгалтер | Со следующего месяца |
| Кладовщик сам оприходует товар и сам проводит пересчёт | Недостача может остаться скрытой | К пересчёту привлекается сотрудник, независимый от склада | Заместитель директора | До очередной инвентаризации |
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
Внутренний контроль «Gulobod sut» очень сильный, аудитор выполнил тесты средств контроля и подтвердил их эффективную работу. Что по МСА 330 происходит с процедурами проверки по существу по существенным остаткам на счетах (например, по дебиторской задолженности)?
При аудите «Zarmitan agro» аудитор не смог получить достаточных доказательств по остатку на складе. Руководитель дал письменное подтверждение «остаток верен». Какова роль этого письма как аудиторского доказательства?
Руководство «Nurota marmar» не разрешило аудитору направить крупнейшему покупателю письмо с подтверждением остатка задолженности. Как поступает аудитор согласно логике МСА 505?
Согласно кодексу этики IESBA, к какому основному принципу относится обязанность аудитора принимать меры, чтобы работающие под его руководством сотрудники имели надлежащую подготовку и работали под надзором?
Чтобы проверить остаток задолженности покупателя перед предприятием, аудитор направляет запрос самому покупателю и получает ответ напрямую. Как называется эта аудиторская процедура?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- Закон «Об аудиторской деятельности» (25 февраля 2021 года, ЗРУ-677), статья 9 · международные стандарты аудита применяются в качестве стандартов аудиторской деятельности
- Пример и план действий · составлены автором