Auditor ichki nazorat kamchiliklari haqida xat qoldirsa, rahbar va buxgalter nima qilishi kerak?
Audit tugadi, xulosadan tashqari auditor kamchiliklar va tavsiyalar ro'yxatini ham berdi. Bu xat xulosaga ta'sir qiladimi va unga qanday javob berish kerak? Qisqa tezislar va harakat rejasi namunasi.
Auditor ishni tugatib, auditorlik xulosasidan tashqari yana bir hujjat qoldiradi: audit davomida ko'zga tashlangan ichki nazorat kamchiliklari va ularni tuzatish bo'yicha tavsiyalar. Ko'p rahbarlar uni o'qimay papkaga qo'yadi. Bu xato.
Asosiy tezislar
- Bu xulosa emas. Auditorlik xulosasi moliyaviy hisobot haqidagi fikr. Kamchiliklar haqidagi xat esa jarayonlardagi zaif joylarni ko'rsatadi.
- Xulosa avtomatik o'zgarmaydi. Auditor fikrini hisobotdagi buzilishlar muhimligiga qarab bildiradi. Xatdagi kamchilik o'z-o'zidan fikrni shartli qilmaydi.
- Xatda yo'q kamchilik "yo'q" degani emas. Auditor ichki nazoratni audit uchun zarur bo'lgan darajada o'rganadi, uni to'liq tekshirmaydi.
- Har bir bandga yozma javob bering: rozimisiz, qanday chora ko'riladi, kim mas'ul, qachongacha.
- Ustuvorlikni belgilang. Pul, tovar va to'lovlarga bevosita ta'sir qiladigan kamchiliklar birinchi navbatda tuzatiladi.
- Kamchilik tuzatilmasa, keyingi audit og'irlashadi. Nazoratga tayanib bo'lmasa, auditor ko'proq mohiyatan tekshirish o'tkazadi: tanlov kattalashadi, ish uzoqroq davom etadi.
- Bajarilganini isbotlang. Keyingi auditdan oldin har bir band bo'yicha dalil tayyorlang: buyruq, yangi tartib, imzolangan solishtirish varag'i.
Misol: "Navro'z Agro" harakat rejasi
Auditor xatida uchta band bor edi. Bosh buxgalter Feruza har biriga javob jadvalini tuzib, direktorga imzoga kiritdi.
| Kamchilik | Xavfi | Chora | Mas'ul | Muddat |
|---|---|---|---|---|
| Bitta xodim bank tizimida to'lovni ham yaratadi, ham tasdiqlaydi | Asossiz yoki soxta to'lov | Yaratish va tasdiqlash ikki xodimga ajratiladi | Direktor | 1 oy |
| Bank ko'chirmasi 5110 schyoti bilan oyma-oy solishtirilmaydi | Xato yoki yo'qolgan to'lov kech bilinadi | Har oy solishtirish varag'i tuziladi va imzolanadi | Bosh buxgalter | Keyingi oydan |
| Omborchi tovarni o'zi kirim qiladi va sanoqni ham o'zi o'tkazadi | Kamomad yashirinib qolishi | Sanoqqa ombordan mustaqil xodim qo'shiladi | Direktor o'rinbosari | Navbatdagi inventarizatsiyagacha |
O'zingizni sinang
Shu mavzu bo'yicha 5 ta savol: variantni bosing yoki javobni oching.
«Gulobod sut» ichki nazorati juda kuchli, auditor nazorat testlarini bajarib, ularning samarali ishlaganini tasdiqladi. 330-son AXS bo'yicha muhim schyot qoldiqlari (masalan, debitorlik qarzi) bo'yicha batafsil tekshiruv amallari bilan nima bo'ladi?
«Zarmitan agro» auditida auditor ombor qoldig'i bo'yicha yetarli dalil ola olmadi. Rahbar «qoldiq to'g'ri» deb yozma tasdiq xati berdi. Bu xatning audit dalili sifatidagi o'rni qanday?
«Nurota marmar» rahbariyati auditorga eng yirik xaridorga qarz qoldig'ini tasdiqlash xatini yuborishga ruxsat bermadi. 505-son AXS mantiqiga ko'ra auditor qanday yo'l tutadi?
IESBA odob kodeksiga ko'ra auditor o'z rahbarligida ishlaydigan xodimlar tegishli tayyorgarlikka ega bo'lishi va nazorat ostida ishlashi uchun choralar ko'rishi qaysi asosiy tamoyilga kiradi?
Auditor xaridorning korxonaga qarzi qoldig'ini tekshirish uchun xaridorning o'ziga so'rov yuborib, javobni bevosita oladi. Bu audit amali qanday ataladi?
Javob berildi: 0 / 55 tadan 0 ta to'g'ri
Barcha testlar →Yana qarang
Manbalar
- «Auditorlik faoliyati to'g'risida»gi Qonun (2021-yil 25-fevral, O'RQ-677), 9-modda · xalqaro audit standartlari auditorlik faoliyati standartlari sifatida qo'llanadi
- Misol va harakat rejasi · muallif tomonidan tuzilgan