Если налог на прибыль за услуги на рынках и в торговых комплексах составляет 15%, сколько удастся сэкономить и как разделить учёт?
Указ УП-175 снижает ставку налога на прибыль от оказания услуг на рынках и в торговых комплексах с 20% до 15%. Какой будет экономия и как предприятие с двумя направлениями распределяет общие расходы?
Согласно Указу Президента УП-175 от 27 августа 2026 года, ставка налога на прибыль для прибыли от оказания услуг на рынках и в торговых комплексах снижается с 20% до 15%. Ставка касается только прибыли этого вида. Если у предприятия есть и другая деятельность, возникает вопрос: какая прибыль к какому направлению относится?
Ниже рассчитаем две вещи: какой будет экономия и как способ распределения общих расходов меняет результат.
Сколько на самом деле 5 процентных пунктов?
Если ставка снижается с 20 до 15, налог уменьшается не на 5%, а на четверть: 5 / 20 = 25%. То есть с каждых 100 сумов прибыли от этого направления в бюджет уходит 15 сумов вместо 20.
Пример: предприятие с двумя направлениями
ООО «Куктерак савдо мажмуаси» занимается двумя видами деятельности (суммы условные): - Направление A: оказание услуг в торговом комплексе. В примере предполагаем, что оно подпадает под определение Указа - Направление B: другая деятельность за пределами комплекса, облагается по своей ставке
Для простоты налоговая база принимается равной бухгалтерской прибыли. На практике возможны корректировки по Налоговому кодексу.
| Показатель | Направление A | Направление B | Итого |
|---|---|---|---|
| Доход | 1 200 000 000 | 800 000 000 | 2 000 000 000 |
| Прямые расходы | 700 000 000 | 650 000 000 | 1 350 000 000 |
| Общие административные расходы (по доле дохода: 60% / 40%) | 90 000 000 | 60 000 000 | 150 000 000 |
| Прибыль | 410 000 000 | 90 000 000 | 500 000 000 |
Налог по направлению A:
| Ставка | Расчёт | Налог |
|---|---|---|
| 20% | 410 000 000 × 20% | 82 000 000 |
| 15% | 410 000 000 × 15% | 61 500 000 |
| Экономия | 82 000 000 − 61 500 000 | 20 500 000 |
Проверка: 20 500 000 / 82 000 000 = 25%, совпадает с «четвертью» выше.
Почему важна база распределения?
В этом примере административные расходы (зарплата директора, зарплата сотрудников бухгалтерии и аренда офиса) обслуживают оба направления. От того, на какой основе их делить, зависит результат. Теперь разделим те же 150 000 000 сумов по численности сотрудников: из 20 человек 14 работают в направлении A, то есть 70%.
| База распределения | Административные расходы на A | Прибыль A | Налог A (15%) |
|---|---|---|---|
| Доля дохода (60%) | 90 000 000 | 410 000 000 | 61 500 000 |
| Численность сотрудников (70%) | 105 000 000 | 395 000 000 | 59 250 000 |
Разница 61 500 000 − 59 250 000 = 2 250 000 сумов, то есть 15% от 15 000 000 сумов, перешедших на A. Но эти 15 000 000 сумов не исчезают: они уходят с B и уменьшают прибыль B. Поэтому базу нужно выбирать не по тому, какому направлению она выгоднее, а по реальной причине возникновения расхода. Важно, чтобы при проверке вы могли ответить документом на вопрос «почему именно эта база?».
Как это отражается в бухгалтерии?
Даже если налог на прибыль рассчитан отдельно по направлениям, расход собирается на одном счёте (НСБУ № 21, пункт 434):
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
|---|---|---|---|
| Начислен налог на прибыль по направлению A (на базе доли дохода) | 9810 | 6410 | 61 500 000 |
| Начислен налог на прибыль по направлению B | 9810 | 6410 | по ставке B |
| В конце года закрыт 9810 | 9910 | 9810 | общая сумма |
Практические советы
- С самого начала ведите доходы и прямые расходы по направлениям на отдельных субсчетах или с аналитическим признаком: в конце года разделить их гораздо сложнее
- Запишите базу распределения общих расходов в учётной политике и не меняйте её в течение года
- Какие услуги подпадают под определение Указа и с какой даты применяется ставка, проверьте по официальному тексту Указа; в сомнительном случае запросите письменное разъяснение в налоговом органе
- В договорах и счетах-фактурах указывайте наименование услуги точно: из документа должно быть видно, что это «услуга, оказанная на рыночном комплексе»
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
До какого уровня согласно Указу УП-175 снижена ставка налога на прибыль по услугам рынков и торговых комплексов?
Согласно статье 59 Налогового кодекса, какую минимальную долю совокупного годового дохода должен составлять доход от деятельности в социальной сфере, чтобы был присвоен статус социальной сферы по налогу на прибыль?
Физическое лицо Карим умер. Его задолженность по земельному налогу — 6 000 000 сумов, начисленная на неё пеня — 900 000 сумов, штраф — 500 000 сумов. Подтверждённая документами стоимость наследуемого имущества — 10 000 000 сумов, наследник один. Сколько по статье 94 Налогового кодекса наследник должен уплатить по налоговой задолженности?
Какова ставка в упрощённом порядке НДС, введённом Указом УП-100 для субъектов торговли, общественного питания и сферы услуг?
Какова ставка налога на прибыль для предпринимателя, выбравшего упрощённый порядок НДС по ставке 6%?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- Указ Президента Республики Узбекистан УП-175 от 27 августа 2026 года · ставка налога на прибыль для прибыли от оказания услуг на рынках и в торговых комплексах снижается с 20% до 15%
- НСБУ № 21 «План счетов», пункты 433 и 434 (строки 1 и 2) · налог на прибыль 9810 / 6410; в конце периода 9910 / 9810
- Пример, суммы, базы распределения и расчёты · составлены автором, условные