Овердрафт или обычный краткосрочный кредит: что обойдётся дешевле и как это отражается в бухгалтерии?
Пекарне в течение месяца неравномерно нужны деньги на муку. Сравним проценты по месячному кредиту и овердрафту по дням, отразим овердрафт на счетах 6810, 9610 и 6920 и покажем, где он стоит в балансе.
Пекарня «Сахро Нон» в начале каждого месяца берёт большую партию муки, а деньги от магазинов возвращаются постепенно, до середины месяца. Руководитель Отабек пошёл в банк и получил два предложения: кредит 60 млн сумов на месяц или лимит овердрафта по счёту до 60 млн сумов. Оба — «краткосрочный долг», но порядок работы денег совершенно разный.
Чем овердрафт отличается от обычного краткосрочного кредита?
При обычном кредите банк в один день перечисляет на счёт всю сумму, а проценты с первого дня начисляются на полную сумму. При овердрафте на счёт ничего не поступает: когда предприятие платит больше, чем у него есть своих денег, банк сам покрывает разницу, а последующие поступления обычно автоматически гасят этот долг.
| Признак | Обычный краткосрочный кредит | Овердрафт |
|---|---|---|
| Когда выдаются деньги | Разом, полная сумма | Только при платеже сверх денег на счёте |
| На что начисляются проценты | На всю сумму, за весь срок | На фактически использованный долг за каждый день |
| Возврат | По графику в договоре | Обычно частично гасится каждым поступлением |
| Для какой потребности подходит | Конкретная цель: закупка партии, аванс за оборудование | Короткий разрыв между ежедневными платежами и поступлениями |
| Основной риск | Проценты платятся и за неиспользованные деньги | Постоянное использование лимита входит в привычку |
Конкретные условия, включая лимит, ставку и порядок погашения, в каждом банке и договоре разные.
Что обойдётся дешевле?
Ставки банка условные: кредит 22% годовых, овердрафт 26% годовых. Хотя ставка овердрафта выше, результат решают дни. В расчёте год принят за 365 дней; на практике применяется порядок из договора.
Долг пекарни перед банком в течение месяца (при овердрафте):
| Дни | Долг | Количество дней | Долг × дни |
|---|---|---|---|
| 1–4 | 40 млн | 4 | 160 млн |
| 5–9 | 60 млн | 5 | 300 млн |
| 10–14 | 25 млн | 5 | 125 млн |
| 15–30 | 0 | 16 | 0 |
| Итого | 30 | 585 млн |
- Проценты по овердрафту: 585 000 000 × 26% ÷ 365 = 416 712 сумов.
- Проценты по кредиту: 60 000 000 × 22% × 30 ÷ 365 = 1 084 932 сума.
Овердрафт оказался в 2,6 раза дешевле, потому что половину месяца долга не было вовсе. Если бы пекарня весь месяц полностью использовала лимит, из-за высокой ставки овердрафт был бы дороже: 60 000 000 × 26% × 30 ÷ 365 = 1 282 192 сума. Правило простое: деньги нужны ненадолго и неравномерно — овердрафт, надолго и полностью — кредит.
Как это отражается в бухгалтерии?
НСБУ № 21 отдельно овердрафт не называет. Поскольку овердрафт — краткосрочный кредит банка, его логично вести на 6810 «Краткосрочные кредиты» (пункт 292: на этом счёте учитываются краткосрочные кредиты, полученные организацией); выбранный порядок закрепите в учётной политике. Записи делаются на основании банковской выписки (пункт 225).
Важный момент: 5110 «Расчётный счёт» — активный счёт, на нём отражаются деньги, поступившие на счёт и списанные с него (пункт 225). А банковские овердрафты — обязательство (НСБУ № 1, пункт 75), поэтому часть, уплаченную сверх своих денег, логично показывать не отрицательным остатком на 5110, а долгом банку на 6810.
1-го числа на счёте было 15 млн сумов, пекарня заплатила поставщику муки 55 млн сумов:
| День | Операция | Дебет | Кредит | Сумма | Основание (НСБУ № 21) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Оплачено из своих денег на счёте | 6010 | 5110 | 15 000 000 | пункт 226, строка 15 |
| 1 | Оставшуюся часть банк оплатил за счёт овердрафта | 6010 | 6810 | 40 000 000 | пункт 296, строка 3 |
| 5 | Ещё поставщику за счёт овердрафта | 6010 | 6810 | 20 000 000 | пункт 296, строка 3 |
| 10 | Поступила выручка от покупателей | 5110 | 4010 | 35 000 000 | пункт 226, строка 3 |
| 10 | За счёт выручки частично погашен овердрафт | 6810 | 5110 | 35 000 000 | пункт 296, строка 4 |
| 15 | Поступила выручка от покупателей | 5110 | 4010 | 25 000 000 | пункт 226, строка 3 |
| 15 | Овердрафт погашен полностью | 6810 | 5110 | 25 000 000 | пункт 296, строка 4 |
| 30 | Начислены проценты за месяц | 9610 | 6920 | 416 712 | пункт 427, строка 1 |
| 30 | Проценты уплачены банку | 6920 | 5110 | 416 712 | пункт 309, строка 5 |
В отчётности остаток овердрафта включается в текущие обязательства как банковские овердрафты (НСБУ № 1, пункт 75). В отчёте о денежных потоках банковские кредиты относятся к финансовой деятельности, но овердрафт, подлежащий оплате по требованию и являющийся неотъемлемой частью управления денежными средствами, показывается в составе денежных средств и их эквивалентов (НСБУ № 9, пункт 7). Овердрафт, который, как в пекарне, ежемесячно открывается и закрывается, близок именно к такой ситуации; какое толкование применяется, обоснуйте в учётной политике.
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
На чековую книжку были депонированы деньги за счёт краткосрочного кредита. Сумма неиспользованных чеков возвращена банком на погашение краткосрочного кредита. Какая проводка делается?
Предприятие выдало партнёрской организации краткосрочный заём 24 000 000 сумов, в договоре согласованы простые проценты 15% годовых. Каковы проценты за один месяц и как они отражаются по НСБУ № 21?
Банк выдал предприятию краткосрочный кредит, и сумма кредита перечислена непосредственно на аккредитив, открытый в пользу поставщика. Какая проводка составляется?
Краткосрочный кредит, полученный в банке, в срок погашен с расчётного счёта. Какая проводка составляется?
ООО «Jizzax tekstil» получило в банке кредит на 5 лет для нового цеха, и деньги поступили на расчётный счёт предприятия. Какая проводка составляется по НСБУ № 21?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- НСБУ № 21 «План счетов», пункты 292 и 296 (строки 1, 3 и 4) · 6810 краткосрочные кредиты; 5110–5530 / 6810–6820; 6010 / 6810–6820; 6810–6820 / 5110–5530
- НСБУ № 21, пункты 225 и 226 (строки 3 и 15) · записи по расчётному счёту на основании банковских выписок; 5110 / 4010; 6010 / 5110
- НСБУ № 21, пункты 423 и 427 (строка 1), пункт 309 (строка 5) · проценты по кредитам 9610 / 6920; уплата начисленных процентов 6920 / 5110–5530
- НСБУ № 1 «Представление финансовой отчётности и учётная политика», пункт 75 · банковские овердрафты входят в текущие обязательства
- НСБУ № 9 «Отчёт о денежных потоках», пункт 7 · банковские кредиты относятся к финансовой деятельности; овердрафты, подлежащие оплате по требованию, если они являются неотъемлемой частью управления денежными средствами, считаются составной частью денежных средств и их эквивалентов
- Пример, процентные ставки и расчёты · составлены автором, условные; реальная ставка и условия устанавливаются в договоре с банком