Кому выгоден упрощённый порядок НДС по ставке 6%? Расчёт на примере двух предприятий
6% меньше 12%, но НДС по покупкам не принимается к зачёту. На примере кафе и магазина электроники считаем, какой порядок обходится дешевле, и находим «точку равновесия».
Владелец чайханы Хамид-ака и владелица магазина электроники Нодира задали один и тот же вопрос: «Переходить ли нам на порядок с 6% из Указа УП-100?» Ответ для них разный. Причина проста: 6% — это меньше, но взамен приходится отказаться от одного важного права.
Чем отличаются два порядка?
Указ УП-100 (в редакции Указа УП-175) дал предпринимателям в сфере торговли, общественного питания и услуг право выбрать упрощённый порядок НДС.
| Признак | Общеустановленный порядок | Упрощённый порядок с 6% |
|---|---|---|
| Ставка НДС | 12% | 6% |
| НДС по приобретённым товарам и услугам | Принимается к зачёту (НДС к уплате уменьшается) | Не принимается к зачёту |
| Налог на прибыль | В общем порядке | 0% |
| Срок и выбор | Общее правило | С 1 июня 2026 года до 1 января 2030 года, добровольно |
Значит, нужно взвесить два вопроса вместе: сколько денег вам экономит право на зачёт НДС по покупкам и сколько даёт освобождение от налога на прибыль? Ниже сначала считаем только часть по НДС, затем добавим налог на прибыль.
Расчёт для Хамида-ака и Нодиры
Расчёт опирается на следующие допущения (суммы за один месяц, условные): - в обоих порядках сумма продаж (без НДС) одинакова, и НДС начисляется сверх этой суммы; точный порядок определения налоговой базы проверяйте по действующей редакции Указа и Налогового кодекса - в общеустановленном порядке НДС по покупкам у плательщиков НДС принимается к зачёту полностью - на этом этапе налог на прибыль не учитывается: он рассмотрен отдельно в следующем разделе
- Ежемесячные продажи у обоих: 200 000 000 сумов
- Чайхана «Лаззат» покупает у плательщиков НДС продукты на 40 000 000 сумов в месяц (остальное на рынке, без НДС)
- Магазин «Тезкор Электроника» покупает у дистрибьютора — плательщика НДС товар на 160 000 000 сумов в месяц
| Показатель | Чайхана «Лаззат» | «Тезкор Электроника» |
|---|---|---|
| НДС с продаж, 12% | 24 000 000 | 24 000 000 |
| НДС по покупкам, 12% (к зачёту) | 4 800 000 | 19 200 000 |
| НДС к уплате в общем порядке | 19 200 000 | 4 800 000 |
| НДС к уплате в порядке с 6% | 12 000 000 | 12 000 000 |
| Разница (только по НДС) | экономит 7 200 000 | переплачивает 7 200 000 |
По НДС выигрывает чайхана: НДС по её покупкам невелик, и теряет она немного. Магазин же по НДС проигрывает: почти весь товар он покупает с НДС, и отказ от права на зачёт 19,2 млн сумов обходится ему дорого. Но это ещё не окончательный ответ, потому что налог на прибыль не учтён.
Где точка равновесия?
Найдём ситуацию, при которой НДС в обоих порядках одинаков. Пусть продажи — S, покупки у плательщиков НДС — X (обе суммы без НДС):
12% × (S − X) = 6% × S, отсюда X = S ÷ 2.
То есть (при указанных выше допущениях), если покупки с НДС составляют меньше половины продаж, только по НДС порядок с 6% дешевле. Если больше половины — только по НДС дешевле общеустановленный порядок. При продажах 200 млн граница — 100 млн: тогда в обоих порядках получается 12 млн сумов.
Как налог на прибыль меняет расчёт?
В упрощённом порядке налог на прибыль 0%, а в общеустановленном порядке налог на прибыль уплачивается в общем порядке, установленном Налоговым кодексом. Поэтому: - Для Хамида-ака оба фактора действуют в одну сторону: и НДС уменьшается, и налог на прибыль не уплачивается. Для него порядок с 6% явно выгоден - Для Нодиры факторы противоположны: по НДС она переплачивает 7,2 млн сумов в месяц, но освобождается от налога на прибыль. Её вопрос: больше ли налог на прибыль, уплачиваемый в общеустановленном порядке за этот период, чем переплата по НДС? Если больше, порядок с 6% выгоден и ей; если меньше, дешевле общеустановленный порядок
Значит, правило «X = S ÷ 2» отвечает только на часть, касающуюся НДС. Окончательное решение принимайте, рассчитав НДС и налог на прибыль вместе и взяв действующую ставку из Налогового кодекса.
Что меняется в бухгалтерии?
Допустим, чайхана купила продукты на 40 млн сумов с НДС 4,8 млн сумов.
| Операция | В общеустановленном порядке | В порядке с 6% |
|---|---|---|
| Оприходованы продукты | 1010 / 6010: 40 000 000 | 1010 / 6010: 44 800 000 |
| НДС по покупкам | 4410 / 6010: 4 800 000 | записи нет |
| НДС по покупкам принят к зачёту | 6410 / 4410: 4 800 000 | записи нет |
| Начислен НДС с продаж | 4010 / 6410: 24 000 000 | 4010 / 6410: 12 000 000 |
В порядке с 6% НДС по покупкам к зачёту не принимается, поэтому согласно пункту 15 НСБУ № 4 он включается в себестоимость продуктов. В результате себестоимость увеличивается на 4,8 млн сумов.
Проверьте себя
5 вопросов по этой теме: выберите вариант или откройте ответ.
Какова ставка налога на прибыль для предпринимателя, выбравшего упрощённый порядок НДС по ставке 6%?
«Лола кафе» выбрало 6-процентный упрощённый порядок НДС, введённый Указом УП-100. Что происходит с НДС, указанным поставщиком в счёте-фактуре при покупке продукции (входящим НДС)?
В какой период согласно Указу УП-100 действует 6-процентный упрощённый порядок НДС для субъектов торговли, общественного питания и сферы услуг и является ли он обязательным?
Какова ставка в упрощённом порядке НДС, введённом Указом УП-100 для субъектов торговли, общественного питания и сферы услуг?
В ходе предпроверочного анализа налоговый орган обнаружил расхождение в отчётности «Sayhun mebel» и направил в личный кабинет уведомление о внесении исправлений. В какой срок со дня получения уведомления предприятие обязано представить уточнённую отчётность или пояснение расхождений согласно Налоговому кодексу?
Отвечено: 0 / 5Верно 0 из 5
Все тесты →Смотрите также
Источники
- Указ УП-100 (26 мая 2026 года; с изменениями, внесёнными Указом УП-175) · упрощённый порядок НДС по ставке 6% для торговли, общественного питания и услуг: с 1 июня 2026 года до 1 января 2030 года, добровольно; налог на прибыль 0%; НДС по приобретённым товарам и услугам к зачёту не принимается
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан · общая ставка НДС 12%; порядок определения налоговой базы, проверяйте действующую редакцию
- НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы», пункт 15 · невозмещаемые налоги включаются в себестоимость товарно-материальных запасов
- НСБУ № 21 «План счетов», пункты 191 и 275 · 4410 / 6010 (НДС по покупкам), 6410 / 4410 (зачёт НДС), 4010 / 6410 (начисление НДС при продаже)
- Пример и суммы · составлены автором, условные