Цифровое налоговое администрирование: как появились электронный счёт-фактура и «Налоговое администрирование 3.0»?
От бумажной декларации до электронного счёта-фактуры, проверяемого в реальном времени. Новейший этап истории налогов, опыт Италии и концепция ОЭСР в кратких тезисах.
В Древнем Египте налоговый писец записывал урожай, увидев его своими глазами. В XXI веке «писец» превратился в сервер: как только счёт-фактура выписан, налоговый орган его видит.
- Проблема. Цепочка НДС опирается на счета-фактуры. Бумажный счёт-фактуру легко подделать или скрыть, а проверять его медленно и дорого.
- Идея решения. Счёт-фактура направляется от продавца покупателю не напрямую, а через государственную платформу. Платформа регистрирует его, и налоговый орган сразу видит данные.
- Опыт Италии. Италия одной из первых в Европе сделала обязательным электронный счёт-фактуру между предприятиями (B2B): с 1 января 2019 года счета-фактуры проходят через платформу SdI (Sistema di Interscambio) налогового агентства. Главной целью было сокращение уклонения от уплаты налогов.
- Поэтапно. В Италии до обязательства B2B электронный счёт-фактура был опробован в государственных закупках (B2G).
- Концепция ОЭСР. 8 декабря 2020 года Форум ОЭСР по налоговому администрированию опубликовал доклад «Tax Administration 3.0». В нём сказано, что уплата налогов со временем должна стать «бесшовным и беспрепятственным» процессом, встроенным в обычные системы бизнеса.
- Долгий путь. Сам доклад подчёркивает, что это изменение — путь длиной во много лет и что множество составляющих должны согласоваться друг с другом.
- Что это значит для бухгалтера. Счёт-фактура теперь не только внутренний документ, а данные, которыми вы делитесь с налоговым органом. Возможностей сказать «исправлю ошибку позже» становится меньше, поэтому проверка до подписания счёта-фактуры становится важнее.
1980-е, 2000-е и сегодня: как изменилось налоговое администрирование? ОЭСР делит этот путь на три этапа: бумажная эпоха, электронное администрирование («Налоговое администрирование 2.0») и цифровая трансформация («3.0»). Таблица ниже показывает общую тенденцию, конкретные годы в каждой стране свои.
| Процесс | 1980-е | 2000-е | Сегодня |
|---|---|---|---|
| Декларация | Бумажный бланк, заполняется и сдаётся вручную | Распространяется электронная сдача через интернет | Электронная сдача — обычное дело, во многих странах часть данных заполняется заранее |
| Счёт-фактура | Бумажный, в архивах обеих сторон | Электронный счёт-фактура добровольно или в порядке эксперимента | В ряде стран обязателен через государственную платформу |
| Чек в розничной торговле | Простой кассовый аппарат или чек, написанный от руки | Кассовые аппараты компьютеризируются | В некоторых странах онлайн-касса: данные чека автоматически передаются в налоговый орган |
| Проверка | Ручное перелистывание документов | Выборочная проверка на компьютере | Автоматическая сверка данных и анализ рисков |
| Основная работа бухгалтера | Записывать, считать, переписывать | Ввод в программе и формирование отчётов | Контроль качества данных и анализ |
Пример (составлен автором, условный). Предприятие «Навруз Мебель» продало стол магазину и выписало счёт-фактуру. В бумажную эпоху этот счёт-фактура мог быть рассмотрен через несколько месяцев, при проверке. На электронной платформе он регистрируется сразу после отправки: магазин подтверждает или отклоняет его, а налоговый орган может сверить данные обеих сторон между собой. Если предприятие «забудет» включить счёт-фактуру в отчётность, расхождение будет видно автоматически.
Смотрите также
Источники
- European Commission: eInvoicing in Italy · обязательный электронный счёт-фактура B2B с 1 января 2019 года, система SdI
- EY Global Tax News: Italian budget law introduces mandatory e-invoicing
- OECD: Tax Administration 3.0: The Digital Transformation of Tax Administration (2020) · опубликован 8 декабря 2020 года; идея превращения налогообложения в «бесшовный и беспрепятственный» процесс
- Пример · составлен автором, условный