Как был изобретён НДС: от реформы 1954 года во Франции до более чем 170 стран

До НДС во многих странах существовали налоги с оборота: каждый раз, когда товар переходил из рук в руки, налог брался со всей его цены. В результате накапливался «налог на налог». НДС родился как ответ на эту проблему.

• Автор идеи. Сотрудник налоговой администрации Франции Морис Лоре (Maurice Lauré) разработал систему налогообложения добавленной стоимости. Его часто называют «отцом НДС».
• Первый шаг, 1954 год. В апреле 1954 года Франция ввела налог на добавленную стоимость (TVA). По данным источников, поначалу он касался в основном крупных предприятий.
• Суть. Предприятие на каждом этапе вычитает из налога, начисленного с продаж, налог по покупкам и платит только разницу. Поэтому налог на налог не накапливается.
• Распространение в Европе. 11 апреля 1967 года Европейское экономическое сообщество приняло первую и вторую директивы об НДС. Государства-члены должны были заменить налоги с оборота общей системой НДС.
• По всему миру. По данным ОЭСР, сегодня НДС (в некоторых странах называется GST) действует в 174 странах.
• В Узбекистане. Общая ставка НДС составляет 12%.

1980-е, 2000-е и сегодня: как изменился расчёт НДС? Общая тенденция, конкретные годы зависят от страны.

Пример (составлен автором, условные цифры). Хлеб проходит три этапа: фермер продаёт пшеницу за 100, мельница — муку за 150, пекарь — хлеб за 200. Предположим, налог с оборота на каждом этапе составляет 10% от цены продажи. Тогда общий налог равен 10 + 15 + 20 = 45, то есть 22,5% от конечной цены. Если те же 10% брать только с добавленной стоимости: 10 + 5 + 5 = 20, то есть ровно 10% от конечной цены. Чем длиннее цепочка, тем больше «накапливается» налог с оборота, а при НДС нагрузка от длины цепочки не зависит.