Три этапа, одна цель: как менялся Налоговый кодекс Узбекистана с 1997 года до наших дней?
В Узбекистане налоговые правила собраны в одну книгу, и эта книга дважды коренным образом обновлялась: тексты кодекса, вступившие в силу в 1998, 2008 и 2020 годах. Даты, перечень налогов в действующем кодексе и практическая таблица о том, по какому кодексу читать старый документ.
Представьте, что для каждого налога на полке стоит отдельная книга: одна о налоге на добавленную стоимость, другая о налоге на прибыль, третья о земельном налоге. Чтобы понять, какое правило общее, а какое относится только к одному налогу, приходится листать все книги. Налоговый кодекс решает именно эту проблему: все налоги и общие правила собраны в одном документе.
Что даёт кодекс?
В отличие от обычного закона, кодекс полностью охватывает целую сферу. Действующий Налоговый кодекс состоит из двух больших частей: общей (права и обязанности налогоплательщика, отчётность, налоговый контроль, ответственность) и особенной (база, ставка и порядок уплаты каждого налога). Статья 1 действующего кодекса также определяет его как документ, регулирующий отношения по установлению, введению, отмене, исчислению и уплате налогов и сборов.
Первый кодекс: действовал с 1998 года
Первый Налоговый кодекс Узбекистана был принят в 1997 году. Согласно постановлению Олий Мажлиса № 397-I, хранящемуся в Национальной базе данных законодательства, кодекс был введён в действие с 1 января 1998 года. Ту же дату приводит и деловой справочник Министерства торговли США 2007 года. Это постановление утратило силу с 1 января 2008 года; в тот же день вступил в силу новый кодекс.
Второй кодекс: действовал с 2008 года
Второй Налоговый кодекс был утверждён Законом от 25 декабря 2007 года № ЗРУ-136 и вступил в силу с 1 января 2008 года (WIPO Lex, база Spinform). Он действовал двенадцать лет, до конца 2019 года.
Новая редакция: действует с 2020 года
В 2019 году кодекс был полностью переписан как новый текст: Законом от 30 декабря 2019 года № ЗРУ-599 Налоговый кодекс принят в новой редакции и применяется в основном с 1 января 2020 года (база Spinform, GRATA International). В заголовке официального текста также написано «Налоговый кодекс (новая редакция)». Закон № ЗРУ-136, утвердивший кодекс 2007 года, утратил силу с 8 января 2020 года (база Spinform).
Статья 17 действующего кодекса перечисляет налоги, устанавливаемые на территории Узбекистана. Согласно обзору GRATA International, в новой редакции число видов налогов сокращено до 9. Пункты 1–9 перечня выглядят так: 1. налог на добавленную стоимость; 2. акцизный налог; 3. налог на прибыль; 4. налог на доходы физических лиц; 5. налог за пользование недрами; 6. налог за пользование водными ресурсами; 7. налог на имущество; 8. земельный налог; 9. социальный налог.
Позднее Законом от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 в перечень был добавлен пункт 5¹ (пункт, включённый после пункта 5), то есть специальный рентный налог за добычу полезных ископаемых. Кроме того, статья 17 предусматривает, что могут устанавливаться и сборы.
Кодекс — не «застывший» документ: в него регулярно вносятся изменения (пример — упомянутый выше пункт 5¹ 2021 года), а отдельные льготы устанавливаются указами Президента (например, Указ № УП-100 об упрощённом порядке НДС для малого бизнеса; подробнее в разделе новостей).
Тогда и сейчас
| Признак | 1-й кодекс | 2-й кодекс | Новая редакция (действует) |
|---|---|---|---|
| Принят | 1997 год | 25 декабря 2007 года, ЗРУ-136 | 30 декабря 2019 года, ЗРУ-599 |
| Вступил в силу | 1 января 1998 года | 1 января 2008 года | 1 января 2020 года |
| Годы действия | 1998–2007 (10 лет) | 2008–2019 (12 лет) | с 2020 года по настоящее время |
Пример: три документа из архива «Навруз савдо»
Следующий пример составлен автором, условный.
Новый главный бухгалтер условного ООО «Навруз савдо» Шерзод приводит в порядок архив. На полке три папки: налоговые документы за 2005, 2015 и 2023 годы. Чтобы правильно понимать ссылки на статьи в документах, он отметил, в период действия какого кодекса составлен каждый из них.
| Год документа | Период какого кодекса | На что обратить внимание |
|---|---|---|
| 2005 | 1-й кодекс (1998–2007) | Номера статей не обязательно совпадают с сегодняшним текстом |
| 2015 | 2-й кодекс (2008–2019) | Сверить ссылку на статью в документе с текстом 2-го кодекса |
| 2023 | Новая редакция (с 2020 года) | Проверить редакцию, действовавшую в том году |
Практический урок: не ищите ссылку «статья ...» из старого документа в сегодняшнем кодексе. Сначала определите, в период какого кодекса составлен документ, затем откройте редакцию этого кодекса за тот год. В базе LexUZ можно посмотреть и прежние редакции статей кодекса.
Связь с предыдущим периодом: в середине XX века во Франции появился НДС; сегодня этот налог стоит в первом пункте перечня узбекского кодекса. Следующий этап: электронный счёт-фактура и цифровое налоговое администрирование.
Смотрите также
- Как был изобретён НДС: от реформы 1954 года во Франции до более чем 170 стран
- Цифровое налоговое администрирование: как появились электронный счёт-фактура и «Налоговое администрирование 3.0»?
- Новые налоговые льготы для малого бизнеса: упрощённый порядок НДС по ставке 6% и другие изменения (УП-100)
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан
- Налогоплательщик
- Прямой налог
- Косвенный налог
- Раздел «Налоги»
Источники
- LexUZ (Национальная база данных законодательства): постановление Олий Мажлиса № 397-I «О порядке введения в действие Налогового кодекса» · Налоговый кодекс, принятый в 1997 году, введён в действие с 1 января 1998 года; постановление утратило силу с 1 января 2008 года
- U.S. Department of Commerce, BISNIS (веб-архив UNT): Taxation of Businesses in Uzbekistan (2007) · Налоговый кодекс Узбекистана введён в действие с 1 января 1998 года
- WIPO Lex: Tax Code of the Republic of Uzbekistan (2007) · кодекс принят 25 декабря 2007 года и вступил в силу с 1 января 2008 года
- Spinform (база законодательства СНГ): Закон Республики Узбекистан от 25 декабря 2007 года № ЗРУ-136 · Налоговый кодекс утверждён Законом № ЗРУ-136, закон вступил в силу с 1 января 2008 года; утратил силу с 8 января 2020 года
- Spinform: Налоговый кодекс (новая редакция), принятый 30 декабря 2019 года, редакция, вступившая в силу с 1 января 2020 года · Закон от 30 декабря 2019 года № ЗРУ-599; дата вступления в силу — 1 января 2020 года
- GRATA International: Amendments and additions to the Tax Code of the Republic of Uzbekistan · новая редакция Налогового кодекса принята Законом от 30 декабря 2019 года № ЗРУ-599 и применяется в основном с 1 января 2020 года; число видов налогов сокращено до 9
- Налоговый кодекс Республики Узбекистан (новая редакция 2019 года), статья 17 · перечень налогов: пункты 1–9; часть первая статьи 17 дополнена Законом от 29 декабря 2021 года № ЗРУ-741 пунктом 5¹ (специальный рентный налог за добычу полезных ископаемых)
- Пример «Навруз савдо» и таблица «Тогда и сейчас» · составлены автором, условные; расчёт лет проверен на python