Как подоходный налог в США стал постоянным: 16-я поправка 1913 года и XX век

В Англии подоходный налог появился в 1799 году ради военных расходов. За океаном же история сложилась иначе: в США судьбу этого налога решили зал суда и Конституция.

Основные тезисы

1. Первая попытка — военное время. Согласно учебным материалам налоговой службы США (IRS), во время Гражданской войны, в 1862 году, подоходный налог был установлен в размере 3% для дохода от 600 до 10 000 долларов в год и 5% для дохода свыше 10 000 долларов. В том же году была учреждена и должность комиссара по внутренним доходам. После войны, в 1872 году, подоходный налог был отменён.
2. Вторая попытка — провал в суде. В 1894 году подоходный налог снова ввели, но в 1895 году Верховный суд по делу «Поллок против Farmers' Loan and Trust Co.» признал его противоречащим конституции. Причина: по Конституции «прямой налог» должен был распределяться между штатами пропорционально численности населения, а подоходный налог так не распределялся.
3. Решение — поправка к Конституции. По данным Национального архива США, 16-ю поправку Конгресс принял в 1909 году, а ратифицирована она была 3 февраля 1913 года. Поправка дала Конгрессу право взимать подоходный налог без распределения между штатами пропорционально численности населения.
4. Любопытная деталь. Как пишет Национальный архив, консерваторы, выдвинувшие идею поправки, надеялись, что три четверти штатов никогда её не одобрят. Расчёт не оправдался.
5. Первые ставки 1913 года. Принятый в том же году закон установил налог 1% на доход свыше 3 000 долларов и дополнительный налог на высокие доходы; его наивысшая ставка составляла 6% на доход свыше 500 000 долларов (Национальный архив, Encyclopedia.com). То есть поначалу налог ложился только на лиц с высокими доходами.
6. Удержание из заработной платы. Согласно документам Финансового комитета Сената США, 9 июня 1943 года был подписан закон «Current Tax Payment Act», и с 1 июля 1943 года работодатели начали удерживать налог из заработной платы работника и перечислять его в бюджет. Это практическое воплощение сегодняшнего понятия «налоговый агент».
7. По всему миру. Как пишет Britannica, в германских государствах подоходный налог испытывали с 1840-х годов, но эффективным фискальным инструментом он стал лишь после прусской реформы 1891 года; Швеция ввела постоянный современный подоходный налог в 1910 году. Во Франции прогрессивный подоходный налог был принят в июле 1914 года (страница истории Национального собрания Франции).
8. От «налога на богатых» к массовому налогу. Britannica отмечает, что Вторая мировая война во многих странах превратила подоходный налог из налога высших слоёв в налог, который платит всё население.

Пример: насколько «лёгкой» была ставка 1913 года?

Возьмём только основную ставку 1% и сделаем упрощённый расчёт (ступени дополнительного налога не учтены; составлено автором):

Пользу идеи удержания можно увидеть на сегодняшнем примере (условные цифры). Пусть годовая сумма налога для ташкентского дизайнера Камолы составляет 6 000 000 сумов. Уплатить эту сумму разом в конце года — тяжёлый удар по семейному бюджету. Работодатель же ежемесячно удерживает примерно по 500 000 сумов и перечисляет в бюджет: работник «не видит» этих денег и долг не накапливается, а государство получает поступления равномерно в течение года. Именно эту проблему и решил закон 1943 года.